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甲公司2022年度會(huì)計(jì)利潤總額為8000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。 甲公司2022年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下： (1)2022年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬元，計(jì)提了400萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金稅前不得扣除，發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。。 (2)2021年12月取得并立即提供給行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，成本為6000萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。