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如何輕松發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)存在異常？ 01 與利潤表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常 1、營業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營業(yè)收入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離在公司銷售產(chǎn)品的過程中，一般都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。正常情況下，應(yīng)收賬款的變化幅度應(yīng)與營業(yè)收入的變化相一致。如果應(yīng)收賬款增長速度高于營業(yè)收入，可能意味著： 第一，公司放寬信用條件以刺激銷售； 第二，公司人為通過“應(yīng)收賬款”科目虛構(gòu)營業(yè)收入。此外，理論上來說，雖然隨著應(yīng)收賬款迅速增加和銷售回款速度下降，經(jīng)營性現(xiàn)金流自然會(huì)隨之下降，但是，如果經(jīng)營性現(xiàn)金流凈值的增長速度長期顯著低于凈利潤甚至為負(fù)數(shù)，且應(yīng)收賬款的增速一直高居不下時(shí)，就需引起注意，因?yàn)檫@極有可能是公司虛構(gòu)營業(yè)收入而非放松信用條件。 2、營業(yè)利潤大幅增加的同時(shí)營業(yè)成本、銷售費(fèi)用等增加比例很小公司正常經(jīng)營產(chǎn)生營業(yè)收入時(shí)不可避免要產(chǎn)生營業(yè)成本和銷售費(fèi)用，這兩項(xiàng)費(fèi)用一般與營業(yè)收入的增長率是保持一致的。如果當(dāng)期營業(yè)利潤出現(xiàn)了大幅增加，而營業(yè)成本、銷售費(fèi)用等沒有變化或變化很小，則有三種可能： 第一，相關(guān)的銷售并不存在； 第二，公司為優(yōu)化當(dāng)年盈利水平，已將當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)至上一會(huì)計(jì)年度；第三，公司刻意調(diào)減當(dāng)期應(yīng)計(jì)費(fèi)用來相對(duì)提高營業(yè)利潤，如將應(yīng)作為期間費(fèi)用的無形資產(chǎn)研究費(fèi)用資本化為在建工程或計(jì)入長期待攤費(fèi)用等。 3、公司應(yīng)繳增值稅、營業(yè)稅金及附加和所得稅費(fèi)用異常低，與收入和利潤增長幅度不匹配公司所得稅一般由公司利潤乘以稅率所決定，如果公司利潤較高，但是所得稅卻低于應(yīng)有的水平，說明所得稅費(fèi)用與凈利潤差異較大，在沒有免稅條款的情況下，很可能是報(bào)表舞弊的預(yù)警信號(hào)。同樣，公司應(yīng)繳增值稅應(yīng)與銷售商品增值額對(duì)應(yīng)，營業(yè)稅金及其附加與提供應(yīng)稅勞務(wù)等相對(duì)應(yīng)，如果應(yīng)繳增值偏低，可能意味著營業(yè)收入被虛構(gòu)。此外，如果應(yīng)稅額與凈利潤差異較大，也可能是公司偷稅漏稅或虛構(gòu)收入的預(yù)警信號(hào)。 02 與現(xiàn)金流量表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常 1、擁有與經(jīng)營業(yè)績不相匹配的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金占資產(chǎn)總額比例過高，多年來變化很小一般而言，公司為了避免負(fù)擔(dān)額外不必要的機(jī)會(huì)成本，其貨幣資金余額都會(huì)與自身的經(jīng)營情況相匹配。如公司的貨幣資金余額明顯超出經(jīng)營規(guī)模的需要，且多年來無變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成： 第一，現(xiàn)金用途受到限制，如進(jìn)行質(zhì)押、設(shè)立擔(dān)保等，而公司未將相關(guān)情況進(jìn)行披露；第二，現(xiàn)金資產(chǎn)被控股股東等關(guān)聯(lián)方占用。 2、高額現(xiàn)金伴隨著高額短期負(fù)債和逾期欠款等如果公司擁有高額貨幣資金的同時(shí)還伴有高額的短期銀行借款等短期負(fù)債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那么該公司背后可能也存在著和上一情況一樣的問題。 3、應(yīng)收賬款變動(dòng)不大的情況下，銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入和增值稅增幅不匹配理論上來說，在應(yīng)收賬款年初年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增長幅度應(yīng)與營業(yè)收入以及增值稅的增幅相匹配，如現(xiàn)金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構(gòu)收入并虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。 4、應(yīng)付賬款變動(dòng)不大的情況下，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本增幅不匹配同應(yīng)收賬款一樣，在應(yīng)付賬款年末余額變動(dòng)幅度不大的情況下，當(dāng)年的購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金應(yīng)與營業(yè)成本增幅保持相當(dāng)水平，如現(xiàn)金流增幅大大小于營業(yè)成本，則公司有可能虛構(gòu)收入，并相應(yīng)虛構(gòu)了相關(guān)營業(yè)成本。 5、其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常情況第一，某會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)大額的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”，而在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中的固定資產(chǎn)原值、在建工程以及無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項(xiàng)目在年度內(nèi)沒有發(fā)生明顯變化；第二，“投資支付的現(xiàn)金”、“收回投資收到的現(xiàn)金”與長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等科目變動(dòng)幅度不匹配；第三，“吸收投資收到的現(xiàn)金”與驗(yàn)資報(bào)告中的貨幣出資金額不匹配。 03 與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常 其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款數(shù)額巨大，與公司的主營業(yè)務(wù)收入規(guī)模不匹配。 由于公司會(huì)計(jì)人員將經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收或應(yīng)付的款項(xiàng)全部用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算，這使得這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容比較繁雜，很容易成為某些單位或個(gè)人進(jìn)行舞弊的工具。 涉及其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的舞弊手法主要有： 第一，利用其他應(yīng)收款科目隱藏短期投資，截留投資收益；第二，利用其他應(yīng)收款隱藏利潤，偷逃稅款； 第三，利用其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)移資金； 第四，利用其他應(yīng)收款私設(shè)小金庫； 第五，利用其他應(yīng)付款隱藏費(fèi)用。 財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常指標(biāo)有哪些？ 01 存貨周轉(zhuǎn)率異常預(yù)警 公式：存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨（次） 預(yù)警值：存貨周轉(zhuǎn)率過低，存在不計(jì)、少記收入的嫌疑，存貨周轉(zhuǎn)率略微高了相對(duì)較好，一般沒有標(biāo)準(zhǔn)，主要與同行業(yè)、本公司以前年度相比； 提醒：注意，并非存貨周轉(zhuǎn)率越大越好，每月的存貨周轉(zhuǎn)率若是超過5次以上或者更大也會(huì)列為發(fā)票監(jiān)控范圍內(nèi)，核實(shí)企業(yè)是否存在虛開發(fā)票跡象。 02 期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常 公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。 提醒：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，如超過了50%以上，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。 轉(zhuǎn)率越大越好，每月的存貨周轉(zhuǎn)率若是超過5次以上或者更大也會(huì)列為發(fā)票監(jiān)控范圍內(nèi)，核實(shí)企業(yè)是否存在虛開發(fā)票跡象。 03 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常預(yù)警 公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷售收入/平均固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)平均凈值=（期初凈值+期末凈值）÷2 提醒：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末固定資產(chǎn)與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可能存在銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入、固定資產(chǎn)虛假抵扣等問題。 04 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警 公式：主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入 提醒：如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于行業(yè)平均變動(dòng)率則企業(yè)可能存在少計(jì)不計(jì)主營業(yè)務(wù)收入的情況。 05 預(yù)收賬款占比過大異常預(yù)警 公式：指標(biāo)值=預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷售收入 提醒：預(yù)收賬款比例偏大，如大于20%，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。 檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。如果有了問題，也就是企業(yè)預(yù)警了，并不說明企業(yè)一定存在著稽查的風(fēng)險(xiǎn)。 06 主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常預(yù)警 公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用×100； 主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入 提醒：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。