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非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷（非一般缺陷） 　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。但無(wú)需對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的內(nèi)部控制。由于財(cái) 務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)集中體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，因而財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的 缺陷主要是指不能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷。 根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的重要程度，公司采用定性和定量相結(jié)合 的方法將缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 1、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)： （1）重大缺陷：錯(cuò)報(bào)影響或財(cái)產(chǎn)損失大于或等于合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額的 10%； （2）重要缺陷：錯(cuò)報(bào)影響或財(cái)產(chǎn)損失大于或等于合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額的 5%，但小于10%； （3）一般缺陷：錯(cuò)報(bào)影響或財(cái)產(chǎn)損失小于合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額的 5%。 2、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)： （1）重大缺陷 1）公司內(nèi)部控制環(huán)境無(wú)效； 2）公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊并給公司造成重大損失和不利影響； 3）外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，但公司內(nèi)部控制運(yùn)行中未能 發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)； 4）已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告給管理層的重大缺陷在合理的時(shí)間內(nèi)未加以改正； 5）其他可能影響報(bào)表使用者正確判斷的缺陷。 （2）重要缺陷 1）未依照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會(huì)計(jì)政策； 2）未建立反舞弊程序和控制措施； 3）對(duì)于非常規(guī)或特殊交易的賬務(wù)處理沒(méi)有建立或?qū)嵤┫鄳?yīng)的控制機(jī)制，且 沒(méi)有相應(yīng)的補(bǔ)償性控制； 4）對(duì)于期末財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷且不能合理保證編制 的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)到真實(shí)、準(zhǔn)確的目標(biāo)； 5）內(nèi)部控制重要缺陷或一般缺陷未得到整改。 （3）一般缺陷 不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。 第九條 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 公司非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定主要依據(jù)缺陷涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度、直接或潛 在負(fù)面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素將缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般 缺陷。 1、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)： （1）重大缺陷：該缺陷造成財(cái)產(chǎn)損失大于或等于合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的 1%； （2）重要缺陷：該缺陷造成財(cái)產(chǎn)損失大于或等于合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的 0.5%，但小于1%； （3）一般缺陷：該缺陷造成財(cái)產(chǎn)損失小于合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的0.5%。 2、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)： （1）重大缺陷 1）公司決策程序不科學(xué)，導(dǎo)致重大決策失誤，給公司造成重大財(cái)產(chǎn)損失； 2）違反相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)程或標(biāo)準(zhǔn)操作程序，且對(duì)公司定期報(bào)告披露造成 重大負(fù)面影響； 3）出現(xiàn)重大安全生產(chǎn)、環(huán)保、產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)事故； 4）重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效,造成按上述定量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的重 大損失； 5）其他對(duì)公司負(fù)面影響重大的情形。 （2）重要缺陷 1）公司決策程序不科學(xué)，導(dǎo)致出現(xiàn)一般失誤； 2）違反公司規(guī)程或標(biāo)準(zhǔn)操作程序，形成損失； 3）出現(xiàn)較大安全生產(chǎn)、環(huán)保、產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)事故； 4）重要業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在缺陷； 5）內(nèi)部控制重要或一般缺陷未得到整改。 （3）一般缺陷 不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。