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非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷,以及財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷二者的內(nèi)容和區(qū)別是什么?

84785045| 提問時間:2023 04/19 15:50
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何萍香老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
你好! 麻煩你稍等一下,我看下
2023 04/19 16:06
何萍香老師
2023 04/19 17:02
非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷(非一般缺陷)   注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn);同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。但無需對其發(fā)表審計意見。
何萍香老師
2023 04/19 17:04
財務(wù)報告內(nèi)部控制是指針對財務(wù)報告目標(biāo)而設(shè)計和實施的內(nèi)部控制。由于財 務(wù)報告內(nèi)部控制的目標(biāo)集中體現(xiàn)為財務(wù)報告的可靠性,因而財務(wù)報告內(nèi)部控制的 缺陷主要是指不能合理保證財務(wù)報告可靠性的內(nèi)部控制設(shè)計和運行缺陷。 根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報的重要程度,公司采用定性和定量相結(jié)合 的方法將缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 1、財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn): (1)重大缺陷:錯報影響或財產(chǎn)損失大于或等于合并財務(wù)報表利潤總額的 10%; (2)重要缺陷:錯報影響或財產(chǎn)損失大于或等于合并財務(wù)報表利潤總額的 5%,但小于10%; (3)一般缺陷:錯報影響或財產(chǎn)損失小于合并財務(wù)報表利潤總額的 5%。 2、財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn): (1)重大缺陷 1)公司內(nèi)部控制環(huán)境無效; 2)公司董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊并給公司造成重大損失和不利影響; 3)外部審計發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報告存在重大錯報,但公司內(nèi)部控制運行中未能 發(fā)現(xiàn)該錯報; 4)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報告給管理層的重大缺陷在合理的時間內(nèi)未加以改正; 5)其他可能影響報表使用者正確判斷的缺陷。 (2)重要缺陷 1)未依照公認(rèn)會計準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會計政策; 2)未建立反舞弊程序和控制措施; 3)對于非常規(guī)或特殊交易的賬務(wù)處理沒有建立或?qū)嵤┫鄳?yīng)的控制機(jī)制,且 沒有相應(yīng)的補(bǔ)償性控制; 4)對于期末財務(wù)報告過程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制 的財務(wù)報表達(dá)到真實、準(zhǔn)確的目標(biāo); 5)內(nèi)部控制重要缺陷或一般缺陷未得到整改。 (3)一般缺陷 不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。 第九條 非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 公司非財務(wù)報告缺陷認(rèn)定主要依據(jù)缺陷涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度、直接或潛 在負(fù)面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素將缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般 缺陷。 1、非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn): (1)重大缺陷:該缺陷造成財產(chǎn)損失大于或等于合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的 1%; (2)重要缺陷:該缺陷造成財產(chǎn)損失大于或等于合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的 0.5%,但小于1%; (3)一般缺陷:該缺陷造成財產(chǎn)損失小于合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的0.5%。 2、非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn): (1)重大缺陷 1)公司決策程序不科學(xué),導(dǎo)致重大決策失誤,給公司造成重大財產(chǎn)損失; 2)違反相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)程或標(biāo)準(zhǔn)操作程序,且對公司定期報告披露造成 重大負(fù)面影響; 3)出現(xiàn)重大安全生產(chǎn)、環(huán)保、產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)事故; 4)重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效,造成按上述定量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的重 大損失; 5)其他對公司負(fù)面影響重大的情形。 (2)重要缺陷 1)公司決策程序不科學(xué),導(dǎo)致出現(xiàn)一般失誤; 2)違反公司規(guī)程或標(biāo)準(zhǔn)操作程序,形成損失; 3)出現(xiàn)較大安全生產(chǎn)、環(huán)保、產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)事故; 4)重要業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在缺陷; 5)內(nèi)部控制重要或一般缺陷未得到整改。 (3)一般缺陷 不構(gòu)成重大缺陷或重要缺陷的其他內(nèi)部控制缺陷。
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