免費(fèi)問答

您好，企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或營業(yè)外收入。這句話是說在免稅的非同一控制下企業(yè)合并中，如果被合并方資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，但是由于是免稅合并，稅法認(rèn)的還是原計(jì)稅基礎(chǔ)，所以賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅，但這時(shí)確認(rèn)遞延所得稅時(shí)的對應(yīng)科目應(yīng)該是商譽(yù)或營業(yè)外收入，而不是所得稅費(fèi)用。因?yàn)楹喜a(chǎn)生的沒有影響損益。如果后續(xù)要轉(zhuǎn)回遞延所得稅，對應(yīng)的是所得稅費(fèi)用，因?yàn)榇藭r(shí)是影響損益的。