問(wèn)題已解決

老師,現(xiàn)金折扣,到底按折扣前的金額確認(rèn)收入還是折扣后? 怎么書(shū)上說(shuō)的和例題做的是相反的?

84784970| 提問(wèn)時(shí)間:2023 04/15 22:49
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易 老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
同學(xué)您好,(1)現(xiàn)金折扣是可變對(duì)價(jià) 企業(yè)與客戶的合同中約定的對(duì)價(jià)金額可能是固定的,也可能會(huì)因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、索賠、未來(lái)事項(xiàng)等因素而變化。此外,企業(yè)有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額,將根據(jù)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生有所不同的情況,也屬于可變對(duì)價(jià)的情形。 因?yàn)楹贤嬖诂F(xiàn)金折扣條款,最終實(shí)際收取的對(duì)價(jià)金額是可變的,所以現(xiàn)金折扣也就是“可變對(duì)價(jià)”。 (2)可變對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理 新收入準(zhǔn)則第十六條規(guī)定:“合同中存在可變對(duì)價(jià)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù),但包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格,應(yīng)當(dāng)不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。企業(yè)在評(píng)估累計(jì)已確認(rèn)收入是否極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時(shí),應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重。 每一資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額??勺儗?duì)價(jià)金額發(fā)生變動(dòng)的,按照本準(zhǔn)則第二十四條和第二十五條規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。” 案例:乙公司2022年5月21日銷售一批商品,銷售價(jià)格100000元(不含稅價(jià)),稅率13%,銷售條件為2/10、1/20、n/30。買方于2022年5月29日付款,享受現(xiàn)金折扣2260元。 解析: (1)確認(rèn)銷售商品收入時(shí),先確定現(xiàn)金折扣作為可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。假設(shè)根據(jù)交易對(duì)手的一貫情況,確認(rèn)的最佳估計(jì)是2260元(享受最高折扣)。 借:應(yīng)收賬款 113000元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98000元 合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 2000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13000元 (2)收到貨款時(shí),買方在合同約定的10日付款,享受了2%的現(xiàn)金折扣。由于估計(jì)的“合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)”是不含稅的,實(shí)際折扣是按照含稅金額折扣的,因此差額可以計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣”。 借:銀行存款 110740元 合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 2000元 財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 260元 貸:應(yīng)收賬款 113000元 假如購(gòu)買方是20日內(nèi)付款的,只享受了1%的現(xiàn)金折扣,前面暫估的“合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)”就多了,在收到款項(xiàng)時(shí)就需要沖回并確認(rèn)為收入。 借:銀行存款 111870元 合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 1000元 財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 130元 貸:應(yīng)收賬款 113000元 同時(shí),沖回多計(jì)提的“合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)”: 借:合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 1000元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000元 假如前面暫估的“合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià)”是按照1%暫估的,實(shí)際享受的卻是2%,說(shuō)明前面暫估金額少了,一樣的需要在收到款項(xiàng)時(shí)沖減收入,會(huì)計(jì)分錄與前述分錄方向相反。
2023 04/15 22:51
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