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我是說什么情況下審計(jì)人員要求替換

第一方面表現(xiàn)在替代性程序?qū)ω?cái)務(wù)信息采用的替代程序。在貨幣資金審計(jì)中，如果被審計(jì)單位銀行存款賬面為零，理論上講，是必須函證的。在實(shí)際工作中，有的客戶為了節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，不愿意函證，這時(shí)我們可以在專業(yè)分析判斷的基礎(chǔ)上，在人民銀行查詢系統(tǒng)中查詢企業(yè)所有的開戶行，取得該賬戶的“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”或“銀行銷戶貨記憑證”予以確認(rèn)。而有的賬戶余額很小，也可以在分析賬戶的性質(zhì)并檢查銀行存款日記賬及記賬憑證的基礎(chǔ)上，如果能取得銀行對(duì)賬單的原件(蓋銀行業(yè)務(wù)公章)，也可以確認(rèn)余額的。 第二方面表現(xiàn)在替代性程序?qū)υ阢y行借款審計(jì)中。銀行借款也是必須函證的，但是如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全并得到執(zhí)行，也可以采用替代性測(cè)試。首先是取得銀行貨款卡，對(duì)被審計(jì)單位貨款卡上顯示的信息與賬面記錄核對(duì)，然后是檢查借款憑證、還款憑證，與貨款卡顯示的信息及借款合同是否相符。再次是檢查會(huì)計(jì)記錄是否完整，有無未入賬的負(fù)債。 第三方面表現(xiàn)在替代性程序?qū)υ趹?yīng)付賬款的審計(jì)。一般來說對(duì)債務(wù)類項(xiàng)目函證，即使回函也難于達(dá)到理想的效果，因?yàn)槿绻粚徲?jì)單位函證的金額大于客戶賬面金額，客戶往往容易回函。一是檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及付款憑證和銀行對(duì)賬單，核實(shí)是否已支付;二是檢查該筆業(yè)務(wù)的憑證資料，核實(shí)交易的真實(shí)性;三是如果被審計(jì)單位的客戶向被審計(jì)單位發(fā)過詢證函或?qū)~單，直接采用與賬面記錄核對(duì)，確實(shí)是一種好辦法。 第四方面表現(xiàn)在替代性程序表現(xiàn)在預(yù)收賬款的倩況。除了一般貿(mào)易及建造合同、大型工程外，預(yù)收賬款的倩況應(yīng)是很少有的。而大型建造合同，往往是分期付款，函證內(nèi)容要包括交貨期、總價(jià)款、付款期限及方式、維修責(zé)任等事項(xiàng)，比較復(fù)雜，即使回函也要補(bǔ)充替代性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有詢證外國(guó)的詢證函樣式。具體單位及地址。這樣，詢證就會(huì)遇到困難。 第五方面表現(xiàn)在替代性程序表現(xiàn)在暫估入賬的替代程序。分析暫估入賬的合理性，關(guān)注暫估入賬是否于次月沖回，有無長(zhǎng)期掛賬的暫估入賬;結(jié)合存貨盤點(diǎn)和付款憑證，以測(cè)試是否真實(shí)收到貨物;檢查期后收到的發(fā)票，看期末暫估入賬是否合理; 第六方面表現(xiàn)在替代性程序表現(xiàn)預(yù)付賬款的審計(jì)，倩況與預(yù)收賬款大體類似。大額工程預(yù)付賬款一般也是有購銷(或工程)合同的，也必須輔以替代性測(cè)試。 第七方面表現(xiàn)在替代性程序表現(xiàn)在存貨盤點(diǎn)程序。被審計(jì)單位由于存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，可以考慮實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 第八面表現(xiàn)在替代性程序表現(xiàn)在有時(shí)被審計(jì)單位對(duì)工資發(fā)放表單獨(dú)保存。這在三資企業(yè)比較常見，這時(shí)，可以取得被審計(jì)單位的績(jī)效考核政策文件，車間及人事管理部門的考勤記錄往往是確認(rèn)工資發(fā)放的最好佐證。 第九方面表現(xiàn)在替代性程序表現(xiàn)在固定資產(chǎn)所有權(quán)和土地使用權(quán)的確認(rèn)及計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)所有權(quán)和土地使用權(quán)的確認(rèn)及計(jì)價(jià)。這種確認(rèn)不能證明房產(chǎn)、土地使用權(quán)未被抵押，須結(jié)合銀行借款審計(jì)，確認(rèn)其是否抵押。可以通過網(wǎng)上查詢，或取得車輛信息登記表，或者養(yǎng)路費(fèi)單據(jù)上的抬頭證明其所有權(quán)。 第十方面表現(xiàn)在替代性程序表現(xiàn)其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款。對(duì)個(gè)人及關(guān)聯(lián)方的函證最容易取得，但效果最差，必須進(jìn)行替代性測(cè)試。一般要求取得詢證回函原件，但有時(shí)提交原件確有困難的，復(fù)印件、傳真件、被審計(jì)單位客戶對(duì)賬單本身可以作為重要的佐證材料。被審計(jì)單位與客戶之間的訂貨單、催貨、催款電報(bào)、傳真等也是重要佐證材料。 第十一方面表現(xiàn)在替代性程序表現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)，要函證并取得投資合同、協(xié)議、被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，但也可以取得被投資單位公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告，還可以取得被投資單位工商登記信息表及相關(guān)的付款單據(jù)(因?yàn)檫@類進(jìn)賬單、繳款單往往注明為投資款)加以確認(rèn)