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實(shí)務(wù)
問題已解決
創(chuàng)達(dá)機(jī)械有限責(zé)任公司2019年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均為0元，2019年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為300,000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。為了計(jì)算當(dāng)年的應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用，會(huì)計(jì)查找了全年的交易與事項(xiàng),其中會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差別有:(1) 2019年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600,000元，適用年限為10年,凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的適用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2) 國(guó)債利息收入50,000元。(3)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加30,000(4) 應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100,000元。(5) 年末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30,000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。請(qǐng)寫出企業(yè)計(jì)提所得稅和確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)的會(huì)計(jì)科目。
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你好，麻煩稍等，我看下題目答復(fù)你
2023 03/29 16:43
木子李老師 
2023 03/29 16:48
資料1：稅法年折舊=600000/10=60000元；計(jì)稅基礎(chǔ)=600000-60000=540000元
會(huì)計(jì)折舊=600000*2/10=120000元，賬面價(jià)值=600000-120000=480000元
賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60000*25%=15000元
木子李老師
2023 03/29 16:49
資料二國(guó)債利息免稅，不產(chǎn)生差異
資料三：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)80萬，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=80*25%20萬元
資料死：行政罰款不得稅前扣除
木子李老師
2023 03/29 16:51
資料無：存貨的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)30000元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30000元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30000*25%=7500元
木子李老師
2023 03/29 16:58
應(yīng)納稅所得額=300000+60000-50000-30000+100000+30000=410000元
應(yīng)交所得稅=410000*25%=102500元
借：所得稅費(fèi)用? ?87500
? ?遞延所得稅資產(chǎn)? ? 22500
? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅? ?102500
? ? ?遞延所得稅負(fù)債? ? ? ? ? ? 7500
木子李老師
2023 03/29 16:58
不好意思，上面答復(fù)的資料三的分析數(shù)字打錯(cuò)了，請(qǐng)以這個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)：
資料三：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)30000，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30000*25%=7500元
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