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比如說子公司還形成了凈利潤(rùn)100，那么子公司的所有的權(quán)益就有100，加上500等于600。 那么母公司的長(zhǎng)投權(quán)益法核算后，就多了100， 借長(zhǎng)投100 貸投資收益100。

這時(shí)的抵消分錄就 貸子公司的所有權(quán)益600 貸：長(zhǎng)投 600

子公司所有者權(quán)益全部沒有了，那合并報(bào)表母公司，子公司資產(chǎn)負(fù)債相加，而所有者權(quán)益只有母公司。怎么平，合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表不平了

抵消之后，資產(chǎn)負(fù)債表依然能平 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 你沒抵消之前 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 抵消之后就是把資產(chǎn)減去600，所有者權(quán)益減去600。相當(dāng)于就是把這個(gè)等式的左邊減了600，等式的右邊也減了600，所以這個(gè)等式還是成立的。

相當(dāng)于是子公司的所有者權(quán)益減了個(gè)600，但是母公司的資產(chǎn)減了600呀。合并報(bào)表還是平的。

資產(chǎn)沒減啊，銀行存款母公司減少600，子公司增加600，

您的合并資產(chǎn)負(fù)債表就是把母子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益首先機(jī)械相加，機(jī)械相加完了之后肯定是相等的，資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。 然后你把這個(gè)機(jī)械相加的資產(chǎn)負(fù)債表左邊的資產(chǎn)減600，右邊的所有者權(quán)益減600，肯定還是平的呀。

抵消分錄： 借子公司所有者權(quán)益600 貸長(zhǎng)投 600

這跟銀行賬款沒有關(guān)系啊，銀行賬款的這個(gè)事情只是反映在母公司或者子公司的個(gè)別報(bào)表上。我們合并報(bào)表是不會(huì)抵銀行賬款的，只會(huì)抵長(zhǎng)投，還有子公司的所有者權(quán)益。

子：借：銀行存款500 貸：實(shí)收資本/股本500 母：借：長(zhǎng)投500 貸：銀行存款500 你看合并的時(shí)候銀行存款抵消了，資產(chǎn)并沒有減少

那資產(chǎn)是怎么減少的？

你說的那個(gè)銀行賬款，母公司對(duì)子公司進(jìn)行長(zhǎng)投有500萬(wàn)，說母公司的個(gè)別報(bào)表是 借長(zhǎng)投500 貸銀行存款 500 子公司的個(gè)別報(bào)表： 借銀行存款500 貸實(shí)收資本500萬(wàn)。

我們合并報(bào)表，合并完了之后，不會(huì)母子公司互相給錢的。跟錢沒有關(guān)系。

子： 借：銀行存款500 貸：實(shí)收資本/股本500 母： 借：長(zhǎng)投500 貸：銀行存款500 你看合并的時(shí)候銀行存款抵消了，資產(chǎn)并沒有減少 答：您寫的這兩個(gè)分錄都是個(gè)別報(bào)表分錄，是因?yàn)橛辛诉@個(gè)投資，母公司和子公司個(gè)別報(bào)表分別做賬，這跟合并報(bào)表沒什么關(guān)系呀，這是在和合并之前，你們母子公司的賬已經(jīng)這么做了。

合并為什么要抵消呢？

抵消分錄： 借子公司所有者權(quán)益600 貸長(zhǎng)投 600 合并抵消分錄長(zhǎng)投在貸方，子公司的所有者權(quán)益在借方，正好把您做的那兩個(gè)分錄抵消了。 從集團(tuán)的角度看，母公司對(duì)子公司投資就是母公司給子公司打了一筆錢。 所以把母公司的長(zhǎng)投和子公司所有者權(quán)益抵消了，但是錢不能抵消。 抵消分路長(zhǎng)頭是在貸方，子公司的所有權(quán)益是在借方，正好把您剛才寫的那兩筆分錄給互相抵消掉了。這個(gè)合并報(bào)表的抵消分錄，長(zhǎng)頭是在貸方，要子子公司的所有權(quán)益是在借方，正好把您剛才所說的兩筆分錄給抵消掉了。抵消分路。長(zhǎng)途是在貸方。其實(shí)相當(dāng)于從集團(tuán)的角度看，母公司對(duì)子公司的投資，就是我公司給子公司打了一筆錢。就把母公司的長(zhǎng)投和子公司的所有權(quán)已抵消掉了，但是錢是不能抵消的。

不好意思，在上班路上，手機(jī)上不好打字。

合并為什么要抵消呢？ 答：從集團(tuán)的角度看，母公司對(duì)子公司投資就是母公司給子公司打了一筆錢。母子一體。 所以把母公司的長(zhǎng)投和子公司所有者權(quán)益抵消了，但是錢不能抵消。

好的，謝謝老師，真正懂了

非常感謝

不客氣，祝您考順順利利！ 希望您給出五星好評(píng)，謝謝！