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存貨審計的時候需要注意哪些事項?
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速問速答存貨審計注意哪些問題?
1、存貨監(jiān)盤匯總表中的實盤數(shù)都是空白的,并且該賬面結存數(shù)額與盤點數(shù)額也不一樣,但會計師并未關注該差異,也未實施審計程序。
2、對于大額庫存商品監(jiān)盤時,沒有獲取盤點計劃和制定監(jiān)盤計劃,僅對部分存貨項目實施監(jiān)盤的理由也沒作相關說明。對于存貨監(jiān)盤日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨變動情況,沒有實施進一步審計程序,不具備充分的相關審計證據(jù),其審計工作底稿不夠完善。
3、對于存貨的抽樣標準與依據(jù),沒作說明,對于大額、異常的存貨明細沒有充分關注,對于部分余額大的存貨明細科目,沒有作細節(jié)測試;對于無審批人的大量領料單、缺失部分存貨發(fā)運憑證和收貨證明的情況沒有及時關注,執(zhí)行相關風險評估程序時未到位,存貨實質性審計程序不夠充分。
4、沒有檢查財務賬面記錄與存貨盤點記錄是否一致,對于期末存貨能否準確反映實際的盤點結果沒能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù);對于母公司的原材料沒有執(zhí)行截止性測試;對于某子公司的存貨計價方法沒有實施審計程序。
5、執(zhí)行存貨審計程序過程中,沒有對存貨實施實質性分析程序;對于存貨跌價準備,沒實施審計程序;對于直接人工和制造費用的分配,沒作相關測試,對于產(chǎn)成品成本計算的準確性沒有進行檢查。
審計存貨注意事項
1、測算發(fā)出存貨成本的計價方法是否合理;
2、應檢查是否出現(xiàn)大量積壓產(chǎn)品或殘次品情況,對存貨跌價準備的計提方法進行分析,判斷是否合理化;
3、如果存在租用倉庫的情況,則要檢查倉庫租賃協(xié)議,對租賃倉庫的真實性及合理性進行核實,必要時可以向倉庫出租方取得倉庫所有權證書、就特殊類存貨獲取其倉儲資質等證明文件;
4、關注期末存貨可能出現(xiàn)的問題,有沒有存在巨大余額,或者成本結轉是否正確等情況。
2023 03/01 06:48
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