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甲公司按季計算匯兌損益。1月1日，從中國銀行借入100萬歐元，年利率為12％，期限為3個月，一次性還本付息（不按月計提利息），借入的歐元暫存銀行。借入當日的即期匯率為1歐元＝7.3人民幣元。3月31日即期匯率為1歐元＝7.0人民幣元。3個月后，即4月1日，乙公司以人民幣向中國銀行歸還借入的100萬歐元和利息3萬歐元。歸還借款時銀行的歐元賣出價為1歐元＝7.1人民幣元。求相關賬務處理。 （1）1月1日： 借：銀行存款——歐元 730 貸：短期借款——歐元 730 解讀：借入的100萬歐元，按照1月1日借款當日的折算匯率7.3計算的價值為100×7.3=730萬元。100萬歐元暫時存入銀行，可能會由于生意需要，從而馬上支付出去，本題后續(xù)不考慮銀行存款的匯兌損益問題。短期借款是100萬歐元，以后需要實實在在的拿出100萬歐元進行償還，以后拿出的100萬歐元將折算成多少人民幣，是不確定的（因為折算匯率不確定），所以短期借款會有匯兌損益的問題。1月1日短期借款的賬面價值是730萬元。 （2）3月31日： 借：短期借款——歐元 30 貸：財務費用——匯兌差額 30 解讀：3月31日是第1季度末，甲公司是按季度計算匯兌損益，此時需要計算匯兌損益。短期借款此時仍然是100萬歐元，但是現(xiàn)在折算匯率變了，只有7.0，其價值為100×7.0=700萬元（負債變少，賺了），短期借款匯兌差額＝700-730＝－30萬元人民幣，記入財務費用的貸方（記入貸方是因為賺了）。 （3）4月1日： ①借：短期借款——歐元 700 財務費用——匯兌差額 10 貸：銀行存款——人民幣元 710 解讀：4月1日歸還100萬歐元，需要先向銀行購買這100萬歐元，銀行的賣出價是7.1，所以為購買這100萬歐元需要花費100×7.1=710萬元人民幣，而此時短期借款的賬面價值是700萬元，拿出710萬元的資產，償還的是700萬元，虧了，屬于匯兌損益，記入財務費用的借方。 ②借：財務費用——利息費用 21.3 貸：銀行存款——人民幣元 21.3 解讀：支付利息＝100×12％×3/12＝3萬歐元，向銀行購買3萬歐元付出的代價=3×7.1=21.3萬元人民幣，利息記入財務費用。