問題已解決
將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理
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速問速答楊雷老師
金牌答疑老師
職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師
非同一控制下企業(yè)合并需要在合并時(shí)及合并以后的資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報(bào)表。合并報(bào)表編制的基本原理是購(gòu)買法,即參與合并的一方購(gòu)買另一方或多方的交易。在這種原理指導(dǎo)下,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表及合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。合并報(bào)表是以母公司和子公司的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ),在抵銷母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后,由母公司合并編制。按合并報(bào)表編制程序,母公司應(yīng)編制合并工作底稿,將母公司、子公司各自編制的個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入工作底稿,然后在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄,消除內(nèi)部交易對(duì)合并報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響,最后計(jì)算出合并報(bào)表所需要的數(shù)據(jù),完成合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。
(一)對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購(gòu)買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值,對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。
調(diào)整分錄(以固定資產(chǎn)為例,假定固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值)如下:
1.投資當(dāng)年
借:固定資產(chǎn)——原價(jià)(調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值)
貸:資本公積
借:管理費(fèi)用(當(dāng)年按公允價(jià)值應(yīng)補(bǔ)提折舊)
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
借:固定資產(chǎn)——原價(jià)(調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值)
貸:資本公積——年初
借:未分配利潤(rùn)——年初(年初累計(jì)應(yīng)補(bǔ)提折舊)
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
借:管理費(fèi)用(當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)提折舊)
貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊
(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法
長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果的會(huì)計(jì)處理與同一控制相同。
(三)抵消分錄
1.母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消
借:股本——年初
——本年
資本公積——年初
——本年
盈余公積——年初
——本年
未分配利潤(rùn)——年末(子公司)
商譽(yù)(借方差額)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(母公司)
少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例)
盈余公積、未分配利潤(rùn)——年初(貸方差額,母公司)
2.母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵消
借:投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤(rùn)——年初
貸:提取盈余公積
對(duì)所有者(或股東)的分配
未分配利潤(rùn)——年末
2023 02/12 23:23
84785016
2023 02/12 23:28
我是讓把這道題的分錄給我寫一下
楊雷老師
2023 02/13 09:22
你好,你按照上面提供的思路和分錄把數(shù)據(jù)帶入就可以了
84785016
2023 02/13 14:10
可我還是不會(huì)
楊雷老師
2023 02/13 14:13
教材沒有參考答案嗎?請(qǐng)多等一下吧,我這邊忙完了再看看
84785016
2023 02/13 15:23
主要是教材的答案感覺好像很久遠(yuǎn)的樣子 就是沒有按照最新的來
楊雷老師
2023 02/13 15:46
好的,麻煩你耐心等一下哈,我可能要晚上才有時(shí)間,如果你急的話,麻煩你在提問版塊重新提交讓其他老師先解答下
84785016
2023 02/13 15:49
我不急 您晚上給我沒關(guān)系的 但別忘了就行
楊雷老師
2023 02/13 16:25
嗯嗯,好的,謝謝理解
楊雷老師
2023 02/28 17:13
根據(jù)圖片信息購(gòu)入時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 700000貸:銀行存款 700000借:固定資產(chǎn) 50000貸:資本公積 50000固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整折舊每年=50000/5=10000借:投資收益 5500貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5500合并財(cái)務(wù)
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