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我有點(diǎn)困惑了，我們是盈利3萬(wàn)，實(shí)際稅負(fù)為2.5%，關(guān)聯(lián)方虧損，實(shí)際稅負(fù)是0，這樣我們不是高于關(guān)聯(lián)方了嗎？

不是這個(gè)意思，只要是按銀行同期貸款利率支付的利息就可以的。

要考慮債資比的限制呀！ 如果我們高于關(guān)聯(lián)方，利息就要受這個(gè)限制，我現(xiàn)在困惑是我們盈利了 關(guān)聯(lián)方虧損了 這樣算不算高于

現(xiàn)在是不考慮債資比的情況下，按今日市場(chǎng)交易的利率就不需要做特別納稅調(diào)整

問(wèn)題是我現(xiàn)在是要考慮債資比這個(gè)限制啊，所以要看我們和關(guān)聯(lián)方的稅負(fù)

考慮債資自己計(jì)算不能扣除的部分就是了哈。不用考慮那個(gè)稅負(fù)

老師，借款方稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)方的稅負(fù)是不受債資比的限制

特別納稅調(diào)整是因?yàn)椴话词袌?chǎng)利率交易才需要調(diào)整的。現(xiàn)在按市場(chǎng)交易就只考慮債資比了。沒(méi)有你說(shuō)那個(gè)文件規(guī)定的

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問(wèn)題通知如下： 　　一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1； 　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1。 　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 　　三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 　　四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

這個(gè)跟關(guān)聯(lián)稅負(fù)沒(méi)關(guān)系呀。我說(shuō)的只考慮債資比中不能扣除的部分就行

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 （會(huì)計(jì)學(xué)堂稅務(wù)師在稅法二的利息支出有講，并不是特別納稅調(diào)整那里的！

你現(xiàn)在能證明是獨(dú)立交易的呀，按市場(chǎng)利息支付的