免費(fèi)問答

甲公司2019年度準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為97萬元，具體構(gòu)成如下： 1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：12萬元。 2、職工福利費(fèi)：80萬元。 3、職工教育經(jīng)費(fèi)：35萬元，其中上一年度結(jié)轉(zhuǎn)的教育經(jīng)費(fèi)8萬元已經(jīng)包含在內(nèi)。 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)可以將其依法發(fā)放的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額分別為稅前費(fèi)用的3%和2%，超出部分則不能作為扣除項(xiàng)。故本案甲公司共發(fā)生職工福利費(fèi)80萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元，超出部分則不能作為扣除項(xiàng)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為97萬元。 舉個(gè)例子來說明，對于甲公司發(fā)生的總費(fèi)用為1000萬的情形，其發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別為800萬、400萬、100萬，那么其準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為900萬，即稅前費(fèi)用的3%+2%+100萬。