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對已經(jīng)提完折舊的固定資產(chǎn)進行的改良，需要進行相應(yīng)的會計處理。一般來說，當本次改良增加了固定資產(chǎn)的原值或使用壽命延長時，可將改良費分為兩部分，其中，一部分改良費應(yīng)當列入固定資產(chǎn)原值，另一部分改良費應(yīng)做折舊處理，分期沖減賬面價值；當本次改良未增加固定資產(chǎn)的原值或使用壽命，但為了提高固定資產(chǎn)的使用率及增加其使用效益時，改良費應(yīng)全部列入改良費用，按本次改良的實際效益，在收益性支出科目進行一次性抵減，不做折舊處理。 案例：假設(shè)公司擁有一臺機器，原值100萬，折舊至賬面價值20萬。其后有人進行改良，改良費用為20萬，改良后機器的使用壽命延長，并且提高了機器的功能。此時，公司應(yīng)將改良費分為兩部分，其中，一部分改良費應(yīng)當列入固定資產(chǎn)原值，即機器的原值由原來的100萬增加到120萬；另一部分改良費應(yīng)做折舊處理，分期沖減賬面價值。機器的賬面價值自20萬增加至100萬，以后再進行分期折舊。