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實(shí)務(wù)
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26日，出口銷售乙產(chǎn)品一批，報(bào)關(guān)出口離岸價(FOB)為350000美元(匯率為1:6.8182),該批乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。假定上述乙產(chǎn)品適用的增值稅稅率和退稅率均為13%，該公司上月留抵稅額為要求: (1)計(jì)算該公司2019年9月出口銷售不得免征或抵扣的增值稅以及稅額。
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根據(jù)提供的信息，該公司2019年9月出口銷售乙產(chǎn)品的應(yīng)納稅額為：
增值稅額=出口稅額-退稅額
=(FOB價格/匯率)x稅率-（生產(chǎn)成本/匯率）x稅率
=(350000/6.8182)×0.13-（1800000/6.8182）×0.13
=24817.82元
退稅額=（生產(chǎn)成本/匯率）x稅率
=（1800000/6.8182）×0.13
=186357.14元
稅額=增值稅額-上月留抵稅額
=24817.82-186357.14
=61960.68元
即，該公司2019年9月出口銷售乙產(chǎn)品不得免征或抵扣的增值稅以及稅額為61960.68元。
拓展知識：
由于中國發(fā)展中國家資格，從2018年起，中國大陸貨物出口FTA備案證明同步免稅。獲得備案證明后，企業(yè)可以在出口銷售產(chǎn)品時，申請免征增值稅。
2023 02/04 21:38
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