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執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則時，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，繳納時候，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸：銀行存款。 這里的準(zhǔn)則其實(shí)是按照國家財(cái)政部稅務(wù)總局規(guī)定的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第三版（修訂）》，也是按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，來實(shí)施的。具體講解一下，“銷項(xiàng)稅額”和“進(jìn)項(xiàng)稅額”是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，在購銷過程中，銷售方的收入中有部分是政府的收入，稱作“銷項(xiàng)稅額”，而購買方所支出的部分也是政府的收入，稱作“進(jìn)項(xiàng)稅額”；轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)未交增值稅指的是未交稅款轉(zhuǎn)入賬戶和未交稅款從賬戶轉(zhuǎn)出，也就是結(jié)轉(zhuǎn)增值稅款，通過進(jìn)項(xiàng)稅額減去銷項(xiàng)稅額來完成本期應(yīng)交稅費(fèi)的繳納。最后，把應(yīng)付的增值稅和稅費(fèi)從銀行存款中支付出去，貸方便為銀行存款。 拓展知識：此外，除了有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)行繳納外，在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時，還需要注意一些其他的賬務(wù)規(guī)定，比如說賬戶類別的分類，科目余額的方向性，科目之間互相轉(zhuǎn)換和調(diào)整等等，這樣才能準(zhǔn)確、完整的記錄企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)、有效的反映。