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甲公司2020年3月10日購買A公司發(fā)行的股票100萬股,成交價為14元/股,另支付交易費用20萬元,甲公司將該非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年4月20日A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.2元;5月20日收到現(xiàn)金股利;2020年12月31日,該股票每股市價為15.8元。2021年3月20日,甲公司因建造新廠房的資金需求,將持有的A公司股票以每股16.2元(已扣除相關(guān)費用)的價格全部出售。要求:編制甲公司有關(guān)該項金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計分錄。
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甲公司有關(guān)該項金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計分錄如下：
1. 2020年3月10日：
購買股票：
貨幣資金（付款）
應(yīng)付手續(xù)費（付款）
金融資產(chǎn)（購買）
2. 2020年4月20日：
應(yīng)收股利（收到）
3. 2020年5月20日：
貨幣資金（收到）
應(yīng)收股利（支付）
4. 2021年3月20日：
貨幣資金（收入）
金融資產(chǎn)（減少）
拓展知識：
金融資產(chǎn)投資一般采用“買入持有計價”會計處理。即選擇所投資的金融資產(chǎn)當(dāng)期的市場價保持不變，投資者在投入資金的基礎(chǔ)上，反映出其權(quán)益金額及其變動情況，并將其作為賬面價值計入賬面價值，把以前市場價變動計入損益表，期末投資狀況直接計入凈資產(chǎn)，匯總計入成本，不作折舊處理。
應(yīng)用案例：
一般情況下，屬于金融資產(chǎn)投資的投資主體是公司、銀行、證券公司、投資公司等金融機(jī)構(gòu)，金融資產(chǎn)投資的特點是快速流動性強(qiáng)、價值變動大。例如，美國投資公司2018年對英國聯(lián)合投資公司的貨幣市場基金進(jìn)行的投資，該基金的價值變動很大，其資產(chǎn)可以迅速被轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金，美國投資公司便采用“買入持有計價”會計處理。
2023 02/02 11:35
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