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根據(jù)會計準(zhǔn)則，當(dāng)子公司向母公司出售商品或提供服務(wù)時，子公司的財務(wù)報表需要將收入確認(rèn)為正常業(yè)務(wù)處理，但母公司卻要根據(jù)雙重報表原則，將這部分收入報告為被抵銷的收入，以此來反映它真正的營業(yè)收入。雙重報表原則強(qiáng)調(diào)，子公司的收入應(yīng)該兩次計入：一次由子公司在本身報表中計入，另一次作為母公司報表中的營業(yè)收入，在母公司會計報表中進(jìn)行分拆。所以，母公司需要對子公司出售給母公司的產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行合并抵銷。該合并抵銷是將子公司收入與母公司支出進(jìn)行抵銷，也就是將兩者中金額更大的那一方抵銷掉，將另一方報告在母公司的營業(yè)收入中。