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甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2017年9月20日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)交換協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的一批存貨。資產(chǎn)交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為600萬元(成本500萬元，公允價值變動100萬元)，公允價值為800萬元;乙公司換出存貨的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元(不含增值稅)，甲公司另支付補價136萬元，交換后，資產(chǎn)的用途不變。另外，甲公司在將該批存貨運往公司的過程，另支付運雜費共計10萬元。假定該項非
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甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，該資產(chǎn)交換協(xié)議規(guī)定甲公司以可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的存貨，資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，此類資產(chǎn)交換應(yīng)按公允價值計稅，乙公司應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報收取的貨物或者勞務(wù)，產(chǎn)生的增值稅稅額應(yīng)由雙方負擔。同時，甲公司在將該批存貨運往公司的過程中還需要支付運雜費共計10萬元，由于該費用與資產(chǎn)交換有關(guān)，應(yīng)構(gòu)成交換中的價款，在計算增值稅應(yīng)納稅額時也應(yīng)一并計算在內(nèi)。
2023 02/01 12:08
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