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公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13資料一:2020年5月,甲公司自行建造一條生產(chǎn)線,該生產(chǎn)線由A、B、0、D四臺設(shè)備組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和工程物資成本5000萬元,增值稅650萬元,人工成本1000萬元,領(lǐng)用原村料成本100萬元,安裝費用500萬元,為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費100萬元,員工培訓(xùn)費10萬元。責(zé)料二:2021年3月,該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該生產(chǎn)線整體預(yù)計使用年限為15年,預(yù)計凈殘值為零。A、B、C、D各設(shè)備在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3000萬元、2000萬元、4000萬元、1000萬元,各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年,預(yù)計凈殘值均為零。甲公司對固定資產(chǎn)均采用均法計提折舊。假定不考慮其他因素。
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甲公司為增值稅一般納稅人，建造該生產(chǎn)線時應(yīng)按照13%的增值稅稅率辦理稅務(wù)手續(xù)。2020年5月建造該生產(chǎn)線時發(fā)生的外購設(shè)備和工程物資成本、人工成本、領(lǐng)用原材料成本、安裝費用、測試費、外聘專業(yè)人員服務(wù)費和員工培訓(xùn)費等均應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報增值稅，稅金稅款金額為650萬元。
2021年3月，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該生產(chǎn)線由A、B、0、D四臺設(shè)備組成，各設(shè)備分別具有不同的使用年限，即A設(shè)備為10年，B設(shè)備為15年，C設(shè)備為20年，D設(shè)備為12年。因此，甲公司應(yīng)根據(jù)每臺設(shè)備的使用年限，采用均法計提折舊，以保持財務(wù)記賬的準確性。
拓展知識：
均法計提折舊，是指按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期間或預(yù)計凈殘值年限，一次性分配會計期間內(nèi)固定資產(chǎn)原價的折舊總額，從而準確地反映固定資產(chǎn)價值的減少情況。
2023 01/30 20:14
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