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北方科技有限公司因管理不善造成上月購(gòu)進(jìn)輔助材料100000元取得增值稅專用發(fā)票毀損，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法： 1. 根據(jù)上月票據(jù)的發(fā)票背面的增值稅發(fā)票折讓金額，可以計(jì)算出最初進(jìn)項(xiàng)稅額（100萬(wàn)元*16%=16萬(wàn)元）； 2. 根據(jù)本月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以計(jì)算出抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（如抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額為5萬(wàn)元）； 3. 計(jì)算得出本月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元-5萬(wàn)元=11萬(wàn)元。 對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理應(yīng)參照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”規(guī)定進(jìn)行處理： 1. 根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”第2.4.2條，稅金的損失部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損失； 2. 根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”第2.4.3條，稅金因損壞損失，稅負(fù)損失期間應(yīng)以減少本期稅金支出等方式計(jì)量； 3. 根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”第2.4.4條，稅金因損壞損失，未確認(rèn)的稅負(fù)應(yīng)計(jì)以貸方“其他應(yīng)收稅金”科目計(jì)提； 4. 根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六章“稅金及附加”第2.4.5條，稅金因損壞損失確認(rèn)的稅負(fù)，應(yīng)在期末應(yīng)納稅款匯總表中調(diào)整，稅負(fù)減少的，應(yīng)當(dāng)在“稅負(fù)減免”欄中登記。 以上為有關(guān)會(huì)計(jì)處理的解釋，總結(jié)起來(lái)即為：上月有增值稅專用發(fā)票被毀損，本月應(yīng)歸入本期損失，并記錄在期末應(yīng)納稅款匯總表中，作“稅負(fù)減免”欄登記。 拓展知識(shí)：企業(yè)在管理發(fā)票時(shí)，要確保按部就班，以減少企業(yè)因管理不善造成的損失。例如：及時(shí)保管好發(fā)票，及時(shí)開具發(fā)票，及時(shí)開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，正確使用發(fā)票終止符等。