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興達公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生與固定資產相關的經濟業(yè)務如下：（1）2019年5月5日，興達公司決定建造一條管理用的生產線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當日該工程物資全部用于生產線的建造。（2）建造生產線過程中領用自產產品成本280萬元，計稅價格為300萬元；發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件。2019年6月30日，所建造的生產線達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2020年12月31日，興達公司將生產線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，發(fā)生清理費用1.2萬元，款項均以銀行存款收付。假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素（答案中的金額單位用萬元表示）。要求：（1）編制購入工程物資、領用工程物資、領用自產產品、結算建造工人工資及固定資產安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)的有關會計分錄。（2）計算2019、2020年度該設備計提的折舊額。（3）編制2020年12月31日處置該設備相關的會計分錄。
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（1）編制購入工程物資、領用工程物資、領用自產產品、結算建造工人工資及固定資產安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)的有關會計分錄如下：
（a）2019年5月5日購入工程物資：
應付賬款（400+52）452萬元，增值稅輸出稅額52萬元，財務費用52萬元。
（b）2019年6月30日領用自產產品：
存貨300萬元，材料成本280萬元，制造費用20萬元。
（c）2019年6月30日結算建造工人工資：
應付職工薪酬80萬元，資本化費用80萬元。
（d）2019年6月30日固定資產安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：
固定資產（400+52）452萬元，累計折舊0元，財務費用（80+20）100萬元。
（2）計算2019、2020年度該設備計提的折舊額：
2019年度折舊額為452÷5×2=184.4萬元，2020年度折舊額為452÷5×3=276.6萬元。
（3）2020年12月31日處置該設備的相關會計分錄如下：
（a）固定資產凈額：固定資產減少452萬元，累計折舊增加（276.6+184.4）461萬元。
（b）銷售固定資產收入：收入800萬元，增值稅輸入稅額104萬元，財務費用1.2萬元。
（c）銀行存款：增加（800+104-1.2）902.8萬元。
拓展知識：通常情況下，折舊只能按照固定資產的實際使用年限和計提政策來計算，而不能按照購置價值的折舊，因為已經成品的固定資產的購置價值通常被放置在折舊的賬戶中，一旦折舊到預定的金額，就不需要再折疊，使用一些統(tǒng)計剩余價值的手段進行估值，以反映該資產的真實凈值。
2023 01/29 15:52
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