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在直接法下編制現(xiàn)金流量表時，應收帳款期初額和期末額的填寫需要根據(jù)具體的業(yè)務情況來確定，當期初100，期末200時，填寫100是不對的，此時應按照以下步驟來完成： 1、確定本期應收賬款的增加金額； 2、確定本期應收賬款的付款金額； 3、將本期應收賬款的增加金額與付款金額相結合得出本期現(xiàn)金流量； 4、將本期現(xiàn)金流量加上期初金額，得出期末金額的值，即應收賬款期末余額。 在編制現(xiàn)金流量表時，應收賬款的處理也同樣重要。如果本期現(xiàn)金流量表中的應收賬款期末余額與實際的應收賬款余額不符，則可能是未及時付款或者未及時收款，應及時就此發(fā)現(xiàn)，采取措施以避免發(fā)生流動性危機。