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當(dāng)本年度所得稅匯算清繳減除的折舊超過(guò)累積折舊時(shí)，應(yīng)繳納所得稅的適用稅率對(duì)此種現(xiàn)象無(wú)特殊規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的規(guī)定，確定企業(yè)在本年度應(yīng)征收所得稅的所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額收入的原則，即減除的折舊額只能按照本年度發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用金額來(lái)進(jìn)行計(jì)算。根據(jù)上述規(guī)定，當(dāng)本年度減除的折舊超過(guò)累計(jì)折舊時(shí)，只能將多出的折舊金額列入當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額中，不能記入累計(jì)折舊，另加5000元，即本期減除折舊為1000元（本期發(fā)生800元，累計(jì)折舊200元），計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)列入800元折舊費(fèi)用金額。 拓展知識(shí)： 折舊是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期間對(duì)原材料、機(jī)器設(shè)備、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)線等資產(chǎn)進(jìn)行的折讓，以降低購(gòu)入或生產(chǎn)費(fèi)用，減少納稅責(zé)任。折舊是所得稅法中允許企業(yè)減除成本的重要內(nèi)容，減除折舊后，實(shí)際從企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中抵扣的有形資產(chǎn)成本將大大減少，而本年度累計(jì)折舊則是指從未復(fù)歸以前期累計(jì)折舊額基礎(chǔ)上本期新折舊額累計(jì)而成。