練習固定資產(chǎn)的計價[資料]1.某公司(一般納稅人企業(yè))購置一臺需要安裝的設備,支付專用發(fā)票所列的設備買價100萬元,增值稅13萬元,支付專用發(fā)票所列的運費2000元,增值稅180元。設備安裝中領用庫存原材料3000元,購進該批物資時支付的增值稅額為390元。設備安裝時支付工程人員職工薪酬2萬元。2.某公司(一般納稅人企業(yè))購入設備一臺,支付專用發(fā)票所列的買價38000元,增值稅4940元;普通發(fā)票所列的包裝費375元。設備當即投入安裝,安裝過程中領用工程物資2240元;領用生產(chǎn)用庫存原材料實際成本500元,原進項稅額65元;領用自產(chǎn)庫存商品實際成本1800元,市場售價2000元,增值稅率為13%。設備安裝完畢交付使用。3.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,購入一項生產(chǎn)設備,支付專用發(fā)票所列的貨款9萬元,增值稅11700元;支付普通發(fā)票所列的運輸費1800元,包裝費300元。應負擔安裝工程成本5000元。設備安裝完工交付生產(chǎn)使用。[要求]根據(jù)資料,計算確定固定資產(chǎn)的入賬價值。
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速問速答計算固定資產(chǎn)的入賬價值一般是按照原價折舊法來計算的。即計算入賬價值時,以購買設備的貨款及增值稅、運費、包裝費以及安裝費支付的費用加總計算出的金額為基準(折舊基準),然后再依據(jù)一段時期內(nèi)發(fā)生的購買物料、支付的費用等,加以核減計算出入賬價值。
第一案例:支付貨款100萬元,增值稅13萬元,運費2000元,增值稅 180元,安裝中領用庫存原材料3000元,增值稅額390元,支付工程人員職工薪酬2萬元,固定資產(chǎn)的入賬價值為1091890元,其中支付的費用金額為1099600元,入賬價值為1091890元,核減支付的工程人員職工薪酬2萬元,得出的結(jié)果為1091890元。
第二案例:支付的貨款38000元、增值稅4940元,普通發(fā)票所列的包裝費375元,安裝中領用工程物資2240元,自產(chǎn)庫存商品實際成本1800元,原進項稅額65元,固定資產(chǎn)的入賬價值為44535元,其中支付的費用金額為42200元,入賬價值為44535元,核減支付的領用生產(chǎn)用庫存原材料實際成本500元,得出的結(jié)果為44535元。
第三案例:支付的貨款9萬元、增值稅11700元、運輸費1800元、包裝費300元、安裝工程成本5000元,固定資產(chǎn)的入賬價值為128300元,其中支付的費用金額為118300元,入賬價值為128300元,核減支付的安裝工程成本5000元,得出的結(jié)果為128300元。
拓展知識:折舊是指固定資產(chǎn)按照既定計算公式,計算出來的已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)在賬面上的價值減值數(shù)。根據(jù)稅收政策,企業(yè)要按照稅法規(guī)定的折舊方法對固定資產(chǎn)進行折舊,以便確定應納稅收的折舊損失。
2023 01/27 13:51
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