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對于五月份在匯算清繳的情況，補(bǔ)繳納的企業(yè)所得稅，要做分錄首先要清楚分析補(bǔ)繳的稅款是否包括了上一個(gè)報(bào)稅期間未繳納的部分，或者是新增繳納，如果是新增繳納 ，可以采用收入科目和應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行分錄，符合收入科目應(yīng)收稅款和應(yīng)交稅費(fèi)科目應(yīng)交所得稅，如果是上一個(gè)報(bào)稅期間未繳納的部分，可以采用科目應(yīng)交稅費(fèi)科目應(yīng)交所得稅和應(yīng)交稅費(fèi)科目應(yīng)交返還稅款的方式進(jìn)行分錄，明確返還的稅款原出自于哪個(gè)報(bào)稅期間的稅款。 拓展知識：企業(yè)納稅人匯算清繳是企業(yè)根據(jù)當(dāng)期增值稅、消費(fèi)稅等稅種的實(shí)際繳納情況，在日常繳納增值稅、消費(fèi)稅等涉稅科目的基礎(chǔ)上，對未繳納和超繳納稅額進(jìn)行匯總清算，整體匯至稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納的繳稅方式。