2x18年1月1日,甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券,購入時實(shí)際支付價款2078.98萬元,另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年12月31日支付當(dāng)年息。甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),至2x18年12月31日,甲公司該債券投資的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加,根據(jù)12個月預(yù)期信用損失確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為20萬元,其公允價值為2080萬元。甲公司于2x19年1月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式,將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),至2x19年12月31日,甲公司該債券投資的信用風(fēng)險顯著增加,但未發(fā)生減值,由此確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為50萬元。至2x20年12月31日,甲公司該債券投資已發(fā)生減值,由此確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為100萬元。假定不考慮其他因素。要求:(1)編制甲公司2x18年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。(2)計算甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制甲公司2x18年12月31日公允價值
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速問速答(1)【2x18年1月1日】應(yīng)收債券2000萬元,交易費(fèi)用10萬元
應(yīng)收債券:2000萬元
銀行存款:2078.98萬元
交易費(fèi)用:10萬元
(2)甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=債券面值×票面年利率=2000萬元×5%=100萬元
應(yīng)收利息:100萬元
銀行存款:100萬元
(3)甲公司2x18年12月31日公允價值=債券期末價值+預(yù)期信用損失準(zhǔn)備=2080萬元+20萬元=2100萬元
當(dāng)期債券賬面價值:2100萬元
預(yù)期信用損失準(zhǔn)備:20萬元
甲公司2x18年1月1日購入乙公司債券的會計分錄如下:
應(yīng)收債券:2000萬元
銀行存款:2078.98萬元
交易費(fèi)用:10萬元
甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)的利息收入的會計分錄如下:
應(yīng)收利息:100萬元
銀行存款:100萬元
甲公司2x18年12月31日公允價值的會計分錄如下:
當(dāng)期債券賬面價值:2100萬元
預(yù)期信用損失準(zhǔn)備:20萬元
拓展知識:公允價值是指金融資產(chǎn)的外部行為活動的價格,它反映了投資者預(yù)期的金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流,公允價值可以是市場價格也可以是現(xiàn)行市場價格。公允價值計量和攤余成本法是根據(jù)會計準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)進(jìn)行分類和計量的倆種計量方法。公允價值計量法認(rèn)為,在金融資產(chǎn)購買后,以市場價格衡量資產(chǎn),將變動部分計入財務(wù)報表中的其他綜合收益中,不改變原有資產(chǎn)的金額,稱為公允價值計量法;攤余成本法認(rèn)為金融資產(chǎn)的成本應(yīng)該按原值逐步攤余計提到收益中,在其有效期內(nèi)不再作減值處理。
2023 01/25 09:28
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查看更多- 1、2× 19年 1月 1日,甲公司自證券市場購入面值總額為 2 000萬元的債券,購入時實(shí)際支付價款 2 078.98萬元,另支付交易費(fèi)用 10萬元。該債券發(fā)行日為 2× 19年 1月 1 日,系分期付息、到期還本債券,期限為 5年,票面年利率為 5%,實(shí)際年利率為 4%,每年 12 月 31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。 2× 19年 12 月 31日,該債券投資的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加,甲公司由此確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為 10萬元。假定不考慮其他因素,甲公司 644
- 2x21年1月1日,甲公司自證券市場購入面值總額為1 000萬元的債券,購入時實(shí)際支付價款1 040.52萬元,另支付交易費(fèi)用4萬元。該債券發(fā)行日為2x21年1月1日,系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司2x21年基于未來12個月確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為10萬元,不考慮其他因素,則甲公司2x22年因持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。 怎么解答 2843
- 2x20年1月1日,甲公司自證券市場購人乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券,購入時實(shí)際支付價款1914萬元,另支付交易費(fèi)用1.75萬元。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為6%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn),至2x20年12月31日,甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為10萬元,其公允價值為1920萬元 152
- 2×20年1月1日,a公司購入甲公司于2x19年1月1日發(fā)行的面值為200萬元、期限為5年、票面利率為6%、于每年12月31日付息的19,2x20年1月1日,A公司購入甲公司于2x19年1月1日發(fā)行的面?zhèn)⒎诸悶橐怨蕛r值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),實(shí)際支付購買價款215萬元(包括已到付息期的債券利息12萬元,交易稅費(fèi)0.5萬元);2x20年1月10日,收到購買價款中包含的甲公司債券利息12萬元;2x20年12月31日,甲公司債券的公允價值為204萬元;2x21年1月10日,收到甲公司債券2x20年度利息12萬元;2x21年3月1日,將甲公司債券售出,實(shí)際收到價款207萬元。A公司通過投資甲公司債券獲得的投資凈收益為 10649
- 甲公司為上市公司,2x19年12月31日,以21909.19萬元(包括交易費(fèi)用9.19萬元)的價格購入乙公司于2x19年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券,債券面值總額為20000萬元,付息日為每年1月5日,票面年利率為6%。甲公司確定該債券實(shí)際利率為5%。甲公司于每年年末計提債券利息;根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以攤余成本計量的金融 270
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