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某公司為中國境內的居民企業(yè)，2018年自行核算主營業(yè)務收入為6000萬元，主營業(yè)務成本為3600萬元，其他業(yè)務收入為800萬元，其他業(yè)務成本為670萬元，投資收益為80萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出150萬元。稅金共700萬元(其中增值稅300萬元)，期間費用共計2000萬元。經稅務師審核，發(fā)現如下情況:(1)“管理費用”賬戶列支800萬元，其中新技術的研究開發(fā)費用為60萬元，業(yè)務招待費70萬元;(2)“財務費用”賬戶列支500萬元，北中向非金融機構供款1年的利息50萬元，年利率10%(銀行同期同米貸款利凌6%);(3)“銷售費用”賬戶列支700萬元，其中廣告費650萬元;(4)“營業(yè)外支出”賬戶列支150萬元，其中直接向希望小學捐款30萬元，通過當地民政局向貧困地區(qū)捐贈20萬元;(5)“投資收益”賬戶列支80萬元，其中投資其他居民企業(yè)獲得的權益性投資收益10萬元。要求:用間接計算法計算該企業(yè)2018年應納的企業(yè)所得稅稅額。(寫清詳細的納稅調整步驟及金額)
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根據2018年應納企業(yè)所得稅法律法規(guī)，使用間接算法計算被查企業(yè)2018年應納企業(yè)所得稅稅額程序如下：
1、計算凈利潤：凈利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=6000-3600-800-670+80+100-150=1760萬元。
2、調整費用：管理費用、財務費用、銷售費用、營業(yè)外支出、投資收益等已記賬的帳務憑證，以實際發(fā)生額為準，其中：管理費用800萬-研究開發(fā)費60萬-業(yè)務招待費70萬=670萬元；財務費用500萬-利息支出50萬=450萬元；銷售費用700萬-廣告費650萬=50萬元；營業(yè)外支出150萬-捐贈30萬-20萬=100萬元；投資收益80萬- 權益性投資收益10萬=70萬元。
3、計算稅前損益：稅前損益= 凈利潤+費用調整后的銷售費用、財務費用、管理費用、投資收益、營業(yè)外支出=1760+50+450+670+70+100=2800萬元。
4、計算應納稅所得額：應納稅所得額=稅前損益-(期間費用+營業(yè)外收入)=2800-（2000+100）=700萬元。
5、計算應納企業(yè)所得稅稅額：稅額=應納稅所得額*(稅率-速算扣除數)，根據2018年應納稅所得額稅率及速算扣除數表可知，應納稅所得額在500萬元~2000萬元范圍內，應納稅稅率為25%,速算扣除數為稅額180萬元，所以，企業(yè)2018年應納的企業(yè)所得稅稅額為:700*0.25-180=85萬元。
拓展知識：企業(yè)所得稅的改革，截止2018年應納企業(yè)所得稅稅率最低為15%，稅收優(yōu)惠政策有單一制、研發(fā)費加計扣除、環(huán)保投資、創(chuàng)新園區(qū)等，只要企業(yè)滿足實施條件，可以享受相應稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅負。
2023 01/25 02:56
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