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本年1月，甲公司（增值稅一般納稅人）委托乙公司（增值稅一般納稅人）銷售A商品100件，協(xié)議價均為每件200元（不含增值稅），A商品成本為每件120元，增值稅稅率為13%。甲公司按不含增值稅售價的10%支付乙公司手續(xù)費（不含增值稅）。本年3月，乙公司按每件200元（不含增值稅）的價格出售給顧客后，向甲公司開具代銷清單。甲公司收到乙公司開來的代銷清單時開具給乙公司代銷貨物的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款20000元、增值稅額2600元，乙公司取得的增值稅專用發(fā)票本年3月符合抵扣規(guī)定；同時甲公司支付給乙公司手續(xù)費，收到乙公司開具手續(xù)費的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明手續(xù)費2000元、增值稅額120元，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票本年3月符合抵扣規(guī)定。但雙方尚末結(jié)算相關(guān)款項。本年5月雙方結(jié)清相關(guān)款項?！竟ぷ饕蟆浚?）對收取手續(xù)費方式下委托方甲公司上述業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。(2）對收取手續(xù)費方式下受托方乙公司上述業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。
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（1）對收取手續(xù)費方式下委托方甲公司上述業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理：
1.甲公司按協(xié)議價均每件200元（不含增值稅）向乙公司購買A商品，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付200*100元=20000元，相應(yīng)增值稅額為2600元，應(yīng)付款項=22600元；
2.甲公司按不含增值稅售價的10%支付乙公司手續(xù)費（不含增值稅），應(yīng)付2000元，相對應(yīng)增值稅額為120元，應(yīng)付款項=2120元；
3.甲公司收到乙公司開具的代銷清單時開具給乙公司代銷貨物的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款20000元，增值稅額2600元；
4.甲公司收到乙公司開具的手續(xù)費的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明手續(xù)費2000元，增值稅額120元；
5.本年5月雙方結(jié)清相關(guān)款項，甲公司應(yīng)付乙兌公司金額=22600元+2120元=24720元;
（2）對收取手續(xù)費方式下受托方乙公司上述業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理：
1.乙公司按每件200元（不含增值稅）銷售A商品，應(yīng)收金額=20000元，相對應(yīng)增值稅額2600元；
2.乙公司從甲公司處收取手續(xù)費，應(yīng)收金額=2000元，相應(yīng)增值稅額120元；
3.本年5月雙方結(jié)清相關(guān)款項，乙公司應(yīng)收甲公司金額=20000元+2000元+2600元+120元=24720元。
拓展知識：委托銷售指雙方簽訂委托銷售合同，委托方授權(quán)受托方以自己的名義，委托銷售給顧客。受托方在完成合同規(guī)定的銷售后，再將貨款收取委托方，以實現(xiàn)手續(xù)費等收益。
2023 01/22 18:58
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