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實(shí)務(wù)
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甲公司為一家小企業(yè)。2022年1月1日，從二級市場購入乙公司債券，支付價(jià)款合計(jì)310000元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的利息10000元），另支付交易費(fèi)用10000元。該債券面值300000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次。甲企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期，分類為長期債券投資進(jìn)行核算與管理。不考慮其他因素，2022年6月30日，甲公司持有的該長期債券投資賬面余額為（??）。A.310000B.300000C.307500D.3050003
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答案為C.307500。
賬面余額=投資金額-利息支付-交易費(fèi)用。2022年6月30日，甲公司持有的該長期債券投資賬面余額=310000-10000-4%*300000*2/12=307500。
從核算的角度來說，長期債券投資的核算可以分為金額核算和收益核算。金額核算是指以債券的購入金額為基礎(chǔ)，重點(diǎn)核算付息及還本的情況，如上文提到的賬面余額的計(jì)算方式。收益核算是指根據(jù)債券的票面利率及實(shí)際持有天數(shù)，計(jì)算投資收益。此外，現(xiàn)階段實(shí)行的IFRS標(biāo)準(zhǔn)中對于債券投資，甲公司采取可測算價(jià)值核算法，即利用市場價(jià)格計(jì)量，就市場價(jià)格的變動情況，來反映其在賬面上的變動情況。
2023 01/22 18:24
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