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企業(yè)所得稅分為中央和地方兩部分，匯算清繳時中央、地方收入的加減可能導(dǎo)致企業(yè)補繳或者退稅。補繳的稅款分錄如下：將稅款付出記入“應(yīng)交稅費”，將稅款分配至應(yīng)交的各種稅款科目；如果存在退稅，在“應(yīng)交稅費”賬戶中給出退稅金額。中央退回的稅款可分錄如下：將企業(yè)付出的中央稅款結(jié)轉(zhuǎn)回“應(yīng)交稅費”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后把退稅金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶，并按規(guī)定確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)賬戶。 拓展知識：企業(yè)所得稅的報稅一般分為兩個程序，即報稅前檢查和報稅。報稅前檢查和報稅的目的是確認(rèn)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，因為有可能由于企業(yè)所得稅有息應(yīng)納稅計算和報稅等原因，企業(yè)可能需要補繳稅款或者由于稅款超額繳納而享受退稅政策。因此，報稅前檢查和報稅是很重要的。