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境外投資收益預(yù)提的所得稅分錄主要分為以下四步： ①在“預(yù)付款科目”中增加“所得稅預(yù)提”科目，將預(yù)提的所得稅金額記入該科目； ②在“應(yīng)交稅費科目”中增加“企業(yè)所得稅”科目； ③在“所得稅預(yù)提”科目中，將實際收到的境外投資收益金額記入該科目； ④將“所得稅預(yù)提”科目中的金額轉(zhuǎn)入“企業(yè)所得稅”科目中。 境外的投資收益是按照國家有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅，但是企業(yè)在境外投資產(chǎn)生的收益，一般都要繳納當?shù)氐乃枚?。當然，境外投資收益免除企業(yè)所得稅前，必須要查驗企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書等，并與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)有償繳賬務(wù)結(jié)算行為，確認其境外投資活動符合國家有關(guān)規(guī)定，才可以拿到免稅證明，以免稅的方式繳納稅收。 拓展知識：境外投資收益所得稅一般采用源地定征原則。即企業(yè)在境外投資產(chǎn)生收益，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照所在國家的稅法和稅收協(xié)定，負責對該收益征收所得稅，并將納稅義務(wù)轉(zhuǎn)移到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。