甲公司為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為13%,存貨采用計(jì)劃成本核算。A材料的計(jì)劃單位成本為0.21萬元/噸。2021年6月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:6月1日原材料一A材料借方余額為2500萬元,材料成本差異貸方余額為300萬元。(1)6月3日,購人A材料1000噸取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元,增值稅稅額為0.18萬元。材料已驗(yàn)收入庫,以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。(2)6月12日購入A材料2000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為250萬元,增值稅稅額為32.5萬元,取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為5萬元,支付保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)共計(jì)2萬元,支付人庫前挑選整理人員工資1萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺1噸,經(jīng)查明屬于途中的合理損耗,以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。(3)6月22日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入A材料3000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元,增值稅稅額為78萬元,但材料尚未收到。(4)6月25日收到22日購入的A材料3000噸,并已驗(yàn)收入庫。
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速問速答根據(jù)提供的題目信息可分析得出,6月1日原材料一A材料借方余額為2500萬元,材料成本差異貸方余額為300萬元,6月3日,購入A材料1000噸取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為26萬元,支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)以及包裝費(fèi)用后;6月12日購入A材料2000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為250萬元,增值稅稅額為32.5萬元,取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為5萬元,支付人員工資,經(jīng)查明出現(xiàn)1噸的損耗;6月22日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入A材料3000噸,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元,增值稅稅額為78萬元,但材料尚未收到,6月25日收到材料并驗(yàn)收入庫。
以上情況甲公司作為一般納稅人,進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率為13%,甲公司需要繳納稅款,可以按照“ 成本×稅率×實(shí)際購買數(shù)量=稅款”的公式,依次計(jì)算每筆交易所產(chǎn)生的稅款。因此,甲公司6月3日購買1000噸的A材料產(chǎn)生的稅款為:1000噸×0.21萬元/噸×13%=26.7萬元;6月12日購買2000噸的A材料產(chǎn)生的稅款為:2000噸×0.21萬元/噸×13%=53.4萬元;6月22日購買3000噸的A材料產(chǎn)生的稅款為:3000噸×0.21萬元/噸×13%=80.1萬元。
綜上所述,甲公司6月份發(fā)生的稅款總額為:26.7+53.4+80.1=160.2萬元。
拓展知識(shí):按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定,一般納稅人可以采取加計(jì)抵減的方式減免稅款,發(fā)票的增值稅額可以作為購置相同或者相似產(chǎn)品稅款的減免額,對(duì)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)起到減輕的作用。
2023 01/22 10:41
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