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留底退稅是指在企業(yè)報(bào)送納稅申報(bào)表的過(guò)程中，由于一定原因而產(chǎn)生的差額減少稅負(fù)，從而形成以期末應(yīng)付稅費(fèi)為基礎(chǔ)，把差額作為分期納稅或者一次納稅的退稅形式。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，增值稅為先征后退，從而在企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)時(shí)，先補(bǔ)齊稅費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)車或者稅費(fèi)抵減，在實(shí)際納稅后，因?yàn)槎愘M(fèi)補(bǔ)齊金額大于稅費(fèi)承擔(dān)金額時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生留底退稅的情形。 因此，留底退稅的分錄是：借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)車。前面的借方為留底的退稅金額，即企業(yè)可以獲得的多余退稅金額；貸方則是該筆留底退稅的原始稅費(fèi)，分別為留底納稅前應(yīng)交稅費(fèi)，留底納稅前應(yīng)交增值稅（以期末賬面應(yīng)交增值稅作為基數(shù)，本期實(shí)際應(yīng)交增值稅減去期末應(yīng)交增值稅為增減項(xiàng)），進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)車（以期末賬面進(jìn)項(xiàng)稅額作為基數(shù)，本期實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅減去期末進(jìn)項(xiàng)稅為增減項(xiàng)）。 拓展知識(shí)： 留底退稅不僅是國(guó)家向企業(yè)的稅收刺激政策之一，也有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成本的優(yōu)化，以及企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控。企業(yè)應(yīng)該重視留底退稅管理，提升嚴(yán)格做賬準(zhǔn)備報(bào)稅的質(zhì)量，同時(shí)要全面把握有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以便積極參與政府的減稅降費(fèi)政策，最大限度地減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造有利的環(huán)境。