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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
長(zhǎng)江公司于2016年1月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、一批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得B公司股票400萬(wàn)股，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交增值稅85萬(wàn)元；庫(kù)存商品的成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，公允價(jià)值600萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅102萬(wàn)元。2016年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。編制2016年初始投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
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1. 長(zhǎng)江公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)，取得B公司股票400萬(wàn)股：
(1) 固定資產(chǎn)：
會(huì)計(jì)分錄：固定資產(chǎn)500萬(wàn)元-增值稅85萬(wàn)元=股票400萬(wàn)股
(2) 庫(kù)存商品：
會(huì)計(jì)分錄：存貨600萬(wàn)元-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元-增值稅102萬(wàn)元=股票400萬(wàn)股
2. 取得投資時(shí)，B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元：
(1) 固定資產(chǎn)：
會(huì)計(jì)分錄：固定資產(chǎn)300萬(wàn)元—折舊200萬(wàn)元=投資支出100萬(wàn)元
(2) 無(wú)形資產(chǎn)：
會(huì)計(jì)分錄：無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元—攤銷50萬(wàn)元=投資支出50萬(wàn)元
拓展知識(shí)：
凡是公司發(fā)生的關(guān)于股權(quán)的交易，都屬于重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，即“資源轉(zhuǎn)移”，應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三十八條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值的原則計(jì)量資產(chǎn)的“轉(zhuǎn)出金額”和“轉(zhuǎn)入金額”，并做好相應(yīng)的稅收分析。
2023 01/21 21:49
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