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由上述情況分析：2018年甲公司的銷售收入12000萬元，利潤總額8000萬元。甲公司的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的凈額應(yīng)為：8000-（2200+1500）*25% -200*25%＝ 3600萬元，需要交納的所得稅應(yīng)為900萬元（3600萬元*25%）。 此外，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，甲公司本年度發(fā)生的廣告費(fèi)2200萬元，已超出當(dāng)年銷售收入15%，所以可以把超出部分轉(zhuǎn)做下年度的稅前扣除。 對于計(jì)提折舊，根據(jù)稅法規(guī)定，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，甲公司預(yù)計(jì)利用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，所以折舊額應(yīng)為1500萬元/5年＝300萬元/年，可以在稅前扣除。 甲公司2018年應(yīng)繳納的行政罰款50萬元不允許稅前扣除，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元可以在稅前扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額扣除的項(xiàng)目共有8500萬元（2200+1500+200），超過該年應(yīng)納稅所得額的總額，則可把剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度稅前扣除。 此外，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額，如果當(dāng)年不發(fā)生變化，企業(yè)可以繼續(xù)計(jì)提。并且，當(dāng)年新開始計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)可以計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額，相應(yīng)的當(dāng)年計(jì)提的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。 綜合以上，甲公司在2018年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：銷售收入12000萬，利潤總額8000萬元；發(fā)生廣告費(fèi)2200萬元，可稅前扣除1800萬元，剩余400萬元轉(zhuǎn)做下年度稅前扣除；發(fā)生折舊1500萬元，分5年按300萬元/年稅前扣除；因超標(biāo)排放污染物被有處以50萬元罰款，無法稅前扣除；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，可稅前扣除；2018年初的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的余額均為0，當(dāng)年可以繼續(xù)計(jì)提。 拓展知識：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除購買固定資產(chǎn)耗費(fèi)的折舊費(fèi)用、購買貨物及加工修理修配勞務(wù)耗費(fèi)的成本、職工福利費(fèi)用、因正常經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的損失等，但是不包括行政罰款。