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臥龍飲料廠為一般納稅人，2022年5月批發(fā)銷售飲料實現(xiàn)不含稅銷售額90萬元，零售飲料實現(xiàn)含稅銷售額1.13萬元；購入白糖、檸檬酸等原料，金額為15萬元，取得增值稅專用發(fā)票；另外，為職工食堂購進一臺冰柜，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為890元；還為職工幼兒園購進一批兒童桌、椅等，取得專用發(fā)票上注明的稅款是2105元。該計算該飲料廠5月應納增值稅額。
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臥龍飲料廠5月應納增值稅額為：
（1）批發(fā)銷售飲料的增值稅額=批發(fā)銷售飲料不含稅銷售額×對應稅率
=（90萬元）×3%=2.7萬元
（2）零售飲料的增值稅額=零售飲料含稅銷售額×17%
=（1.13萬元）×17%=192.1萬元
（3）購入白糖、檸檬酸等原料，增值稅額=購進原料金額×對應稅率
=（15萬元）×3%=450萬元
（4）購進冰柜，增值稅額=取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款
=（890元）
（5）購進兒童桌、椅，增值稅額=取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款
=（2105元）
臥龍飲料廠5月應納增值稅額總和=2.7+192.1+450+890+2105 =3.3萬元。
總結：增值稅是政府稅收的重要手段，由交易雙方按稅率計算，其稅率及計算方式多樣，要求遵循嚴格的稅收規(guī)定。此外，經(jīng)營者應對發(fā)票進行嚴格核查，確保計算正確，正確繳納稅款，避免被處罰。
2023 01/20 21:45
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