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實(shí)務(wù)
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臥龍飲料廠為一般納稅人，2022年5月批發(fā)銷售飲料實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額90萬(wàn)元，零售飲料實(shí)現(xiàn)含稅銷售額1.13萬(wàn)元；購(gòu)入白糖、檸檬酸等原料，金額為15萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；另外，為職工食堂購(gòu)進(jìn)一臺(tái)冰柜，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為890元；還為職工幼兒園購(gòu)進(jìn)一批兒童桌、椅等，取得專用發(fā)票上注明的稅款是2105元。該計(jì)算該飲料廠5月應(yīng)納增值稅額。
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臥龍飲料廠5月應(yīng)納增值稅額為：
（1）批發(fā)銷售飲料的增值稅額=批發(fā)銷售飲料不含稅銷售額×對(duì)應(yīng)稅率
=（90萬(wàn)元）×3%=2.7萬(wàn)元
（2）零售飲料的增值稅額=零售飲料含稅銷售額×17%
=（1.13萬(wàn)元）×17%=192.1萬(wàn)元
（3）購(gòu)入白糖、檸檬酸等原料，增值稅額=購(gòu)進(jìn)原料金額×對(duì)應(yīng)稅率
=（15萬(wàn)元）×3%=450萬(wàn)元
（4）購(gòu)進(jìn)冰柜，增值稅額=取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款
=（890元）
（5）購(gòu)進(jìn)兒童桌、椅，增值稅額=取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款
=（2105元）
臥龍飲料廠5月應(yīng)納增值稅額總和=2.7+192.1+450+890+2105 =3.3萬(wàn)元。
總結(jié)：增值稅是政府稅收的重要手段，由交易雙方按稅率計(jì)算，其稅率及計(jì)算方式多樣，要求遵循嚴(yán)格的稅收規(guī)定。此外，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格核查，確保計(jì)算正確，正確繳納稅款，避免被處罰。
2023 01/20 21:45
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