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實(shí)務(wù)
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2.甲公司為增值稅一股納稅人，本年1月將庫存原材料發(fā)出，委托乙公司加工成鞭炮，收回后直接對外出售。發(fā)出原材料的賬面成本為80000元，支付加工費(fèi)20000元，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，1月符合抵扣規(guī)定:乙公司同類鞭炮的計(jì)稅銷售額為1500000元(不含增值稅)。加工完畢驗(yàn)收入庫待售，次月甲公司將全部鞭炮以1480000元的價(jià)格(不含增值稅)對外銷售，款項(xiàng)以銀行存款收論。鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%。要求:(1)計(jì)算甲公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(2)計(jì)算由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅
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（1）甲公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額×單位稅率-稅前賬面成本；根據(jù)題意，計(jì)算得應(yīng)納稅額為：1500000×17% - 80000等于149200元。（2）由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅=1480000×15%=222000元。
拓展知識：增值稅是中國的一種財(cái)政轉(zhuǎn)移性收入，是指納稅人從購進(jìn)原材料、設(shè)備等到銷售產(chǎn)品過程中，支付的稅費(fèi)，即從收入中扣除的稅款，包括增值稅和消費(fèi)稅兩大類，它們的區(qū)別是：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營場所或者產(chǎn)品的價(jià)值增加作為征稅的依據(jù)，而消費(fèi)稅則以消費(fèi)者購買產(chǎn)品的價(jià)格為征稅依據(jù)。
2023 01/20 11:27
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