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1月1日，甲進(jìn)出口公司“應(yīng)收外匯賬款”賬戶的余額為100000美元，匯率為1美元=6.18元人民幣，是該賬戶收入的起點(diǎn)。1月12日，銷售給美國(guó)科迪公司，發(fā)票金額為50000美元，當(dāng)日美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為6.18元，根據(jù)匯率進(jìn)行折算，將50000美元折算成30900元人民幣，從應(yīng)收外匯賬款中減少30900元，應(yīng)收外匯賬款剩余余額為69100美元。1月18日，銀行收妥上月結(jié)欠外匯賬款100000美元，當(dāng)日美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為6.17元，該筆款按匯率折算成616700元人民幣，從應(yīng)收外匯賬款中增加該筆款，應(yīng)收外匯賬款總余額為716700美元。1月25日，銷售給美國(guó)芝加哥公司電器，發(fā)票金額為65000美元，當(dāng)日美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為6.17元，將65000美元按匯率折算成399905元人民幣，從應(yīng)收外匯賬款中減少399905元，應(yīng)收外匯賬款總余額為316795美元。1月31日，美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為6.16元，應(yīng)收外匯賬款按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算記賬本位幣余額=(50000+65000)X6.16=708400元。 上述處理過程中，應(yīng)收外匯賬款的處理是一種集中結(jié)轉(zhuǎn)法，即按照當(dāng)天匯率和期末匯率折算不同筆款收入和支出，最終確定期末應(yīng)收外匯賬款的余額，以當(dāng)日匯率計(jì)算記賬本位幣余額。集中結(jié)轉(zhuǎn)法精確確定影響匯兌損益的變動(dòng)，計(jì)算匯兌損益，可以準(zhǔn)確反映外匯風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映。