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根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人需要按照稅前收入1%報(bào)稅，但是如果第一季度未開(kāi)票，而第二季度又開(kāi)票，則應(yīng)當(dāng)依據(jù)票面稅率，例如第一季度開(kāi)的是3%稅率，則報(bào)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照3%的票面稅率報(bào)稅。 在開(kāi)票信息與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)依法備案，特別是在發(fā)票上的金額、稅率、內(nèi)容不一致的情況下，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)查驗(yàn)備案后，實(shí)行實(shí)際情況報(bào)稅，或者按照發(fā)票上標(biāo)明的金額、稅率報(bào)稅，不得以拒不予以繳納所得稅為由占用所得稅負(fù)擔(dān)不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。 此外，小規(guī)模納稅人還應(yīng)當(dāng)注意，一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)年第四季度的收入要累計(jì)計(jì)算前三季度的收入，然后以1%的稅率計(jì)算稅款，如果出現(xiàn)發(fā)票金額和金額不相符的情況時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)稅，或者按照發(fā)票上標(biāo)明的金額、稅率報(bào)稅，但不能占用所得稅負(fù)擔(dān)。