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假設(shè)P公司與S公司為同一控制下的兩家公司。2011年年初，P公司對以500萬元貨幣資金取得 S公司60％的股份，取得S公司控制權(quán)。S公司所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中實收資本700萬元，資本公積60萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤140萬元。假定S公司2011年實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元，支付現(xiàn)金股利60萬元；2012年S公司虧損10萬元，未提取盈余公積和進行股利分配 。 要求：(1）編制2011年和2012年 P 公司個別報表相關(guān)會計分錄；(2）編制2012年年末有關(guān)合并報表的抵銷分錄。 以"萬元"為單位表示
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1) 2011年P(guān)公司：
投資收益：500萬*60%=300萬
利潤分配：300萬*100%=300萬
應(yīng)收股利：300萬*60%=180萬
股利分配：180萬*100%=180萬
存貨：500萬*60%=300萬
應(yīng)收賬款：500萬*60%=300萬
2) 2012年年末有關(guān)合并報表的抵銷分錄：
存貨：300萬*10%=30萬
應(yīng)收賬款：300萬*10%=30萬
盈余公積：100萬*10%=10萬
現(xiàn)金：60萬*10%=6萬
拓展知識：合并報表的抵銷分錄是指在合并報表中，將分支機構(gòu)與母公司之間的交易作為內(nèi)部交易來處理，因此需要抵銷。抵銷時，必須將母公司與分支機構(gòu)之間存在的交叉余額等全部抵銷掉，以利母公司聲明合并報表中的正確性。
2023 01/16 17:28
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