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2022年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用300萬(wàn)元貸款的借款利息;也包括12.5萬(wàn)元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息。該公司2022年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的利息費(fèi)用是4.42萬(wàn)元。 其中9個(gè)月期的生產(chǎn)用300萬(wàn)元貸款的借款利息計(jì)算公式如下： 借款利息=本金×期數(shù)×利率=300萬(wàn)×9個(gè)月×8%=2.16萬(wàn)元 向本企業(yè)職工借入的生產(chǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息計(jì)算公式如下： 借款利息=本金×期數(shù)×利率=100萬(wàn)×9個(gè)月×8%=0.72萬(wàn)元 故本題可得： 2022年度不得扣除的利息費(fèi)用=2.16萬(wàn)元+0.72萬(wàn)元=2.88萬(wàn)元。 拓展知識(shí)： 稅務(wù)稅收的收入和支出有兩種：應(yīng)稅收入和不得扣除支出。應(yīng)稅收入，指本年應(yīng)納稅所得額中需要減扣的收入，但不得扣除支出指該費(fèi)用是本年應(yīng)納稅所得額中不能減扣的費(fèi)用，例如利息費(fèi)用。