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應用分錄如下： 1、企業(yè)所得稅貸項科目：借：應交稅費——企業(yè)所得稅 6100貸：應退稅款——企業(yè)所得稅 6100. 2、現(xiàn)金科目：借：應收稅款6100 貸：現(xiàn)金 6100. 分錄的作用在于體現(xiàn)出企業(yè)對去年多交的企業(yè)所得稅的退稅款及現(xiàn)金實際的支付的情況，退稅會對企業(yè)資產(chǎn)負債表產(chǎn)生影響，其表現(xiàn)形式就是應收稅款的變化。分錄還可以幫助企業(yè)完成稅務核算，讓企業(yè)在會計管理活動中能夠準確地表示出稅款的變動情況，以便在財務報表中正確反映出稅款的實際情況。 拓展知識： 在實際會計核算中，企業(yè)應了解計算企業(yè)所得稅的方法及標準： 1、確定企業(yè)所得稅是指確定納稅人應納稅的范圍，確定企業(yè)征稅收入的性質(zhì)，按照征稅收入性質(zhì)規(guī)定的減除費用及稅前扣除項目，按照稅率表中的稅率對其減除后純收入計算出應交稅費的數(shù)額。 2、核定企業(yè)所得稅是指納稅機關按照確定的稅費計算數(shù)額，減去納稅人認定的扣除數(shù)額、已交納的稅費，經(jīng)稅務機關核定，得出最終交納的稅費數(shù)額。