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實(shí)務(wù)
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2020年6月舊，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票1000000股，支付10000000元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)余服和600000元），另支付相關(guān)易費(fèi)用25000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。假定2021年5月31日，甲公司出售所持有的全部A上市公司股票，價款為12100000元。不考慮相芙稅費(fèi)和其他因素，甲公司應(yīng)編分錄:
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該科目的憑證應(yīng)為：
一、借：證券投資收益（或證券投資收益—現(xiàn)金）10000000元；
貸：證券投資10000000元，營業(yè)稅及附加1500元，交易費(fèi)用2500元。
二、借：銀行存款12100000元；
貸：證券投資收益12100000元（或證券投資收益—現(xiàn)金）。
甲公司在上述交易中取得的投資收益=出售收入-購入成本=121000000-10925000=11107500元，在此收益中可以認(rèn)定的是應(yīng)納稅收入為11107500元，其余的收入屬于全額應(yīng)稅收入，應(yīng)編錄的稅額是根據(jù)企業(yè)稅率計(jì)算得出的。
拓展知識：按照我國財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于證券投資收益稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕2號），證券投資收益稅收征收采取凈利潤制，即以投資者實(shí)際取得的凈投資收益計(jì)算所得稅，凈投資收益=投資收益-費(fèi)用。
2023 01/16 10:02
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