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根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條的規(guī)定，企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如發(fā)現(xiàn)自行計(jì)算的稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的稅額不符，則以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的稅額為準(zhǔn)。因此，在上個(gè)月繳納增值稅時(shí)，實(shí)際繳納金額應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，不能按照錯(cuò)誤的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行繳納，以免造成納稅義務(wù)不能正確履行的情況。 在調(diào)整會(huì)計(jì)處理方面，由于這部分增值稅屬于誤交，可以在日記賬中發(fā)生一條貸方?jīng)_銷這部分增值稅科目，然后在帳簿中記載“應(yīng)交增值稅減免0.05”，再在總賬中合理轉(zhuǎn)讓科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，以確保繳納增值稅的準(zhǔn)確性。 總之，在這種情況下，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際繳納的金額繳納增值稅，并且要按照正確的處理流程調(diào)整會(huì)計(jì)處理，確保稅款正確性。拓展知識(shí)：有時(shí)候企業(yè)會(huì)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)計(jì)算有誤，如果所交稅款已經(jīng)交至稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，同時(shí)采取相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理措施，確保稅款的正確性。