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A公司為我國居民企業(yè)，準備在境內(nèi)增設(shè)B公司預(yù)計生命周期為5年。A用25%的稅率。A可以將B設(shè)為子公司則B也25%，也可以設(shè)為分公司?，F(xiàn)有四種情形一:A在B設(shè)立后5年內(nèi)每年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額均為1200萬;B在設(shè)立后前2年虧損，后3年盈利，5年應(yīng)納稅所得額分別為-1000萬、-800萬、600萬、800萬、1000萬。二:A在B設(shè)立后5年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額均為1200萬，B在5年也均盈利，應(yīng)納稅所得額均為120萬。三:A在B設(shè)立后前2年虧，后3年盈利，5年應(yīng)納稅所得額分別為-10000萬、-8000萬、6000萬、8000萬、10000萬;B在設(shè)立后5年每年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額均為120萬。四:A在B設(shè)后前2年虧，后3年盈利，5年應(yīng)納稅所得額分別為-10000萬、一8000萬、6000萬、8000萬、10000萬;B在設(shè)后前2年虧，后3年盈利，5年應(yīng)納稅所得額分別為-1000萬、一800萬、600萬、800萬、1000萬。求:1.分公司子公司的企業(yè)所得稅稅收政策設(shè)計2分公司子公司選擇的納稅籌劃思路。3.計算分公司子公司兩種形式下的企業(yè)所得稅稅負4.比較分析選擇最優(yōu)方案
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1.分公司子公司的企業(yè)所得稅稅收政策設(shè)計:A公司增設(shè)B公司在境內(nèi)時，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅負率。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，A公司可以將B公司設(shè)為子公司或分公司，子公司也適用25%的稅負率。
2.分公司子公司選擇的納稅籌劃思路：子公司納稅籌劃的思路是在應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上采取有效的籌劃折扣，以減輕企業(yè)納稅負擔。
3.計算分公司子公司兩種形式下的企業(yè)所得稅稅負：若A公司和B公司都設(shè)立后5年內(nèi)均盈利，A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為：1200萬*25%= 300萬；B公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為：120萬*25%= 30萬。若A公司在設(shè)立后前2年虧損，后3年盈利，B公司在設(shè)立后前2年虧，后3年盈利，A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為：（1000+800+6000）*25%= 1750萬; B公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為：（-1000+800+600）*25%= 50萬。
4.比較分析選擇最優(yōu)方案：從上面兩種情況來看，子公司狀態(tài)下企業(yè)所得稅稅負明顯低于分公司，所以從稅負上考慮，A公司增設(shè)B公司時，最優(yōu)方案應(yīng)該是將B公司設(shè)為子公司。另外，企業(yè)在參與納稅籌劃時，應(yīng)當多方考量，綜合各種因素，以實現(xiàn)稅負的最低化。
2023 01/15 22:35
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