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企業(yè)所得稅分錄主要有兩種：一種是正常分錄，另外一種是用于境外非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的特殊分錄。正常分錄，企業(yè)應(yīng)撥付企業(yè)所得稅賬戶(hù)：借：銀行賬戶(hù)/應(yīng)交稅金額 貸：企業(yè)所得稅收入/應(yīng)交稅金額；特殊分錄，企業(yè)應(yīng)撥付企業(yè)所得稅的賬戶(hù)：借：境外非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅暫收賬戶(hù)/應(yīng)繳稅金額 貸：企業(yè)所得稅收入/應(yīng)交稅金額。兩種分錄的區(qū)別在于，正常分錄從借方賬戶(hù)中直接扣除，而特殊分錄是先存入境外非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅暫收賬戶(hù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后再劃轉(zhuǎn)到企業(yè)所得稅收入賬戶(hù)。 拓展知識(shí)：規(guī)定，境外非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)有收入的，應(yīng)當(dāng)由其收入來(lái)源單位代征代繳企業(yè)所得稅，代征代繳的稅額以當(dāng)期計(jì)算出的該稅種應(yīng)納稅額為限，但不得低于應(yīng)納稅額的25%。