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大安公司2016年1月1日分錄如下： 1.借：外匯借款 50,000,000元 貸：銀行存款50,000,000元 2.借：原材料30,000,000元 貸：應(yīng)付賬款30,000,000元 3.借：外幣兌換差額20,000元 貸：應(yīng)付賬款20,000元 其中，1月1日借入美元50萬美元，同日買入原材料30萬美元，1月31日匯率為1∶6.80，同年2月15日付貨款時(shí)匯率為1∶6.70，借款利率為月息0.6%，3月1日歸還借款本息時(shí)匯率為1∶7，當(dāng)日匯率為1∶6.90，原材料賬款為原值的兌換差額（50萬美元*1∶6.90—30萬美元*1∶6.80）等于20,000元。 拓展知識(shí)： 外匯借款主要是企業(yè)——實(shí)體經(jīng)濟(jì)，通過在境外及境內(nèi)銀行借款融資，一般都是政府部門或國際金融機(jī)構(gòu)提供的。一般外匯借款由企業(yè)自行確定，根據(jù)政府或金融機(jī)構(gòu)的投資額及政策等因素，外匯借款的利率也會(huì)有所變動(dòng)，但是一般變動(dòng)不會(huì)太大。在進(jìn)行外匯借款的時(shí)候，還要考慮到匯率的不確定性，如果匯率發(fā)生變動(dòng)，就會(huì)產(chǎn)生兌換差額，因此企業(yè)在進(jìn)行外匯借款的時(shí)候，一定要考慮好匯率變動(dòng)的因素。