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固定資產改擴建涉及到的借款費用，如果借款費用沒有超過3個月，則正常中斷的借款費用應入賬成本。在此情況下，受益者對固定資產處于擁有期，借款費用為其購買固定資產所需支出，而不是利息支出，因此應歸入作業(yè)成本的范疇。但是，如果發(fā)生非正常中斷的借款，則借款費用不應入賬成本，而應記入利息支出（利息收入）范疇。這是因為受益者沒有獲得資源，而僅是獲得了借款，該借款以利息支出（利息收入）方式補償，因此不能歸入作業(yè)成本范疇。 這種概念也可以稱為會計盈余法則，即當一方支出而另一方支出時，應記入收入，反之亦然。因此，如果借款費用超過3個月，則借款費用不應記錄為作業(yè)成本，而應記錄為利息支出（利息收入）。