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應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，通常使用發(fā)生額法進(jìn)行計(jì)算，即按照當(dāng)期發(fā)生的金額進(jìn)行計(jì)算，所以上述情境中應(yīng)納稅所得額就是（400-300-20/25%）。400是當(dāng)期原值，300是固定資產(chǎn)期初原值，20是年初的遞延所得稅資產(chǎn)余額，而這20只是反映了當(dāng)期發(fā)生的金額，所以應(yīng)該將其加入應(yīng)納稅所得額計(jì)算中。25%是當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的稅率，與該稅率一起計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 拓展知識(shí)： 發(fā)生額法是稅收結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法，是指把期初結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，本期發(fā)生的費(fèi)用和期末結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用分別計(jì)入期初、本期及期末結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用中，然后再按這三項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額的比重進(jìn)行計(jì)提，將費(fèi)用比例分?jǐn)偟奖酒趹?yīng)納稅所得額中。